С 1 января 2026 года налоговые проверки в Казахстане проходят по новой риск-ориентированной модели: прежнее деление на плановые и внеплановые проверки отменено, публичные графики больше не формируются, а назначение контроля основывается на регламентированных основаниях и данных цифровых систем налоговых органов.
Для добросовестного бизнеса это означает меньше формального давления, но выше значение цифровой дисциплины: ЭСФ, ФНО, банковские операции, налоговая нагрузка, данные по контрагентам и первичные документы должны быть согласованы между собой.
Ключевая мысль: в 2026 году проверка редко начинается «внезапно» в экономическом смысле. Обычно до неё появляются цифровые сигналы: камеральное уведомление, расхождение по ЭСФ, нетипичная налоговая нагрузка, проблемный контрагент или неполные подтверждающие документы.
Главное в 2026 году
| Вопрос | Правило |
|---|---|
| Плановые и внеплановые проверки | Прежнее деление отменено |
| Публичные списки проверок | Не формируются и не публикуются |
| Основной принцип отбора | Риск-ориентированный подход и регламентированные основания |
| Срок, указанный в предписании | Не более 30 рабочих дней, если Кодекс не предусматривает иной срок |
| Продление для ИП и юрлиц без филиалов | До 10 рабочих дней |
| Продление для юрлиц с подразделениями | До 20 рабочих дней |
| Предписание о проверке | Вручается в течение 3 рабочих дней после выписки |
| Документы для микро- и малого бизнеса | Требование могут вручить не более 2 раз |
| Срок ответа на требование | 10 рабочих дней; по ходатайству может быть продлён до 30 рабочих дней |
| Комплексная проверка при высокой КНН | Не назначается при КНН от 90% верхнего отраслевого показателя, кроме исключений |
| Мораторий для микро- и малого бизнеса | Действует в пределах установленных исключений |
| Электронное взаимодействие | Большинство документов направляется через кабинет налогоплательщика |
Что такое налоговая проверка
Налоговая проверка — форма государственного контроля, при которой органы государственных доходов изучают правильность исполнения налоговых обязательств: полноту исчисления и уплаты налогов, достоверность отчётности, законность вычетов, корректность НДС, применение налогового режима, реальность сделок и соблюдение иных требований налогового законодательства.
Проверяют не только декларации. Инспектор сопоставляет данные из разных источников: налоговую отчётность (100.00, 200.00, 300.00, 910.00 и другие формы), ЭСФ и сведения в ИС ЭСФ, кассовые чеки и данные онлайн-ККМ, договоры, акты, накладные, платёжные поручения, бухгалтерский учёт и оборотно-сальдовые ведомости, банковские сведения в пределах полномочий налогового органа, импорт, экспорт, таможенные сведения, информацию о контрагентах, данные из государственных баз и межведомственных систем.
Поэтому проверка 2026 года — это не просто запрос «покажите папки с документами». Это сопоставление цифрового следа компании с её бухгалтерским и налоговым учётом.
Что изменилось с 2026 года
Нет прежних «плановых» проверок
Новый Налоговый кодекс отменил прежнее формальное деление проверок на плановые и внеплановые. Одновременно не формируются и не публикуются списки проверяемых налогоплательщиков, которые раньше размещались на ресурсах Генеральной прокуратуры.
Это не означает, что контроль стал случайным или полностью непрозрачным. Напротив, проверка назначается по установленным основаниям и риск-факторам, но бизнес больше не может ориентироваться только на публичный график.
СУНР вместо логики «плана проверок»
Практически налоговый контроль всё больше строится на цифровой системе управления налоговыми рисками — СУНР. Она сопоставляет сведения из отчётности, ЭСФ, кассовых операций, импортных данных, банковской информации и данных контрагентов.
Система не заменяет решение должностного лица и не означает, что каждый цифровой сигнал автоматически доказывает нарушение. Но она помогает выявлять компании, где данные не совпадают, а также операции с повышенной вероятностью доначислений.
Срок исковой давности может приостанавливаться
Срок исковой давности по начислению налогов и платежей приостанавливается на период проведения проверки — от даты её начала до исполнения уведомления о результатах проверки.
Это важный риск. Нельзя рассчитывать, что длительность процедуры сама по себе «закроет» проверяемый период. Новый порядок прямо регулирует приостановление срока и специальные ситуации, когда до его истечения на дату начала проверки остаётся менее 30 календарных дней.
Основания для проверки
Налоговая проверка не должна назначаться только потому, что у компании «низкая прибыль» или инспектор хочет посмотреть документы. Основания для контроля сокращены и должны соответствовать процедурам Налогового кодекса.
На практике риск назначения проверки повышают следующие ситуации:
- существенные расхождения между формой 300.00, ЭСФ и данными поставщиков;
- неправомерный или документально неподтверждённый зачёт НДС;
- операции с контрагентами, имеющими признаки фиктивности или высокие налоговые риски;
- вычеты по КПН без деловой цели, результата или первичных документов;
- несоответствие выручки данным онлайн-ККМ, POS-терминалов, маркетплейсов и банковских поступлений;
- систематически низкая налоговая нагрузка по сравнению с отраслью и регионом;
- неисполнение камеральных уведомлений;
- заявление самого налогоплательщика в случаях, предусмотренных Кодексом;
- основания по уголовно-процессуальному законодательству или требования органов прокуратуры.
Важно отделять налоговый риск от доказанного нарушения. Расхождение в системе может быть вызвано технической ошибкой, неверной датой ЭСФ, возвратом, корректировкой, агентской схемой или особенностями переходящего периода. Но если бизнес не объяснит это документами и расчётом, цифровой риск может перерасти в доначисление.
Коэффициент налоговой нагрузки
Коэффициент налоговой нагрузки (КНН) — один из важных индикаторов при отборе бизнеса для контроля. В 2026 году комплексная налоговая проверка не назначается за соответствующий период, если КНН налогоплательщика составляет не менее 90% верхнего показателя средней налоговой нагрузки по его виду деятельности и региону.
Пример. Если отраслевой ориентир по КНН условно составляет 8%, а фактическая нагрузка компании — не менее 7,2%, компания получает защиту от назначения комплексной проверки за этот период по данному основанию: 8% × 90% = 7,2%.
Это не иммунитет от любого контроля. Ограничение не действует, если: проверка проводится по обращению самого налогоплательщика; есть основания, предусмотренные уголовно-процессуальным законодательством; имеются требования органов прокуратуры.
Кроме того, высокий КНН не освобождает от камерального контроля, обязанности отвечать на уведомления, подтверждать НДС или исправлять ошибки в отчётности.
Как управлять КНН законно
Не нужно искусственно «подгонять» налоговую нагрузку. Это может создать дополнительные риски. Правильный подход — заранее объяснить экономику бизнеса: сезонность и низкий сезон; крупные инвестиционные расходы; запуск нового направления; экспорт или нулевая ставка НДС; высокий объём амортизации; долгий цикл строительства или производства; убыток по объективным причинам; разовые расходы на оборудование, лицензии, IT и маркетинг.
Для каждого такого фактора нужен документальный след: бизнес-план, решения руководства, договоры, акты, расчёты, платежи, учётная политика и корректное отражение в отчётности.
Камеральный контроль: первая линия риска
Камеральный контроль — это автоматизированная сверка данных налоговыми органами без выезда к налогоплательщику. В 2026 году он остаётся основным профилактическим инструментом: система выявляет несоответствия, после чего бизнес получает уведомление и может представить пояснение, документы или уточнённую отчётность.
Типовые причины уведомлений: ЭСФ поставщика не соответствует данным покупателя; НДС принят в зачёт без достаточного основания; сумма реализации в форме 300.00 не совпадает с ЭСФ; налоговая отчётность не представлена либо представлена с ошибками; обороты по кассе, банку и декларации не бьются; вычеты по КПН не подтверждены; компания не исполнила предыдущие уведомления.
Камеральный контроль — не то же самое, что выездная проверка, и не означает автоматической вины. Но игнорирование уведомления, формальный ответ без расчётов или неустранённое расхождение могут стать основанием для дальнейших мер налогового администрирования.
Мораторий для микро- и малого бизнеса
С 1 января 2026 года действует мораторий на налоговые проверки в отношении субъектов микро- и малого предпринимательства с учётом прямо предусмотренных исключений. В частности, прекращено проведение проверок по налоговым обязательствам за периоды до 1 января 2026 года в отношении микро- и малого бизнеса.
Однако мораторий не является абсолютным запретом на любой контроль. Исключения включают: уже назначенные проверки; встречные налоговые проверки; проверки по основаниям уголовно-процессуального законодательства; проверки по требованиям и актам прокурорского надзора; проверки органов прокуратуры по поручению или согласованию с Президентом либо Генеральным прокурором.
Также мораторий не отменяет камеральный контроль, обязанность сдавать отчётность, уплачивать налоги, отвечать на законные уведомления и предоставлять документы в предусмотренных случаях.
Предписание о проверке
Предписание — ключевой процедурный документ, с которого начинается проверка. Оно должно быть вручено налогоплательщику в течение трёх рабочих дней со дня выписки.
До передачи документов и пояснений компании нужно проверить: наименование налогового органа; БИН или ИИН налогоплательщика; основание проверки; проверяемый период; вопросы проверки; дату начала; срок проведения; полномочия проверяющих лиц; способ и факт вручения.
Если предписание содержит ошибки или проверка выходит за указанные границы, это необходимо фиксировать письменно и использовать в возражениях, жалобе или дальнейшем споре.
Можно ли обжаловать предписание
Обжаловать предписание можно, но само обжалование в период проведения проверки не приостанавливает проверку. Это требует параллельной стратегии: не пропустить процессуальный срок для обжалования; продолжать защищать позицию в рамках самой проверки; не отказываться без оснований от документов и пояснений; фиксировать нарушения процедуры, требования вне предмета проверки и спорные действия проверяющих.
Ставка только на жалобу без подготовки доказательств по существу может привести к тому, что проверка завершится до рассмотрения вопроса о законности предписания.
Сроки проверки
Срок проведения проверки, указываемый в предписании, не должен превышать 30 рабочих дней с даты вручения, если Налоговый кодекс не предусматривает иной порядок.
| Этап | Срок |
|---|---|
| Вручение предписания | До 3 рабочих дней с даты выписки |
| Базовый срок проверки | До 30 рабочих дней с даты вручения предписания |
| Продление для ИП и юрлиц без подразделений | До 10 рабочих дней |
| Продление для юрлиц со структурными подразделениями | До 20 рабочих дней |
| Общий предел для микро-, малого и среднего бизнеса | Не более 180 календарных дней со дня начала проверки, с исключениями |
| Ответ на требование документов | 10 рабочих дней |
| Возможное продление срока ответа на документы | До 30 рабочих дней по ходатайству |
Ограничение в 180 календарных дней не применяется к субъектам крупного предпринимательства и к отдельным случаям международного взаимодействия с иностранными органами.
Документы: что может потребовать налоговая
В ходе проверки органы госдоходов могут запрашивать документы и сведения, относящиеся к предмету и периоду проверки. Запрос должен быть конкретным: компания вправе понимать, какие документы нужны и с какой целью.
Стандартный пакет часто включает: договоры и дополнительные соглашения; счета, спецификации, заказы; накладные, акты приёма-передачи, акты выполненных работ; ЭСФ, сопроводительные накладные на товары; платёжные поручения, банковские выписки, акты сверки; регистры бухгалтерского учёта; оборотно-сальдовые ведомости; карточки счетов; учётную политику; документы по основным средствам, запасам, амортизации; кадровые документы и расчёты по зарплатным налогам; документы, подтверждающие реальность и деловую цель сделки.
Защита микро- и малого бизнеса
Для субъектов микро- и малого предпринимательства требование о предоставлении документов может быть вручено не более двух раз за период проверки. Срок исполнения сокращён до 10 рабочих дней. Если объём документов значительный, налогоплательщик может подать мотивированное ходатайство о продлении, и срок может быть увеличен до 30 рабочих дней.
Не ждите последнего дня. Если документы хранятся у бухгалтера, в архиве, у контрагента или требуют восстановления, ходатайство лучше подать до истечения первоначального срока и объяснить объективную причину.
Предварительный акт и возражения
С 2026 года предварительный акт должен вручаться по проверкам, которые приводят к начислению налогов, иных обязательных платежей либо социальных платежей, а также к уменьшению убытков.
Это важная стадия защиты. Предварительный акт позволяет до окончательного уведомления: проверить период и правовое основание доначислений; представить документы, которые инспектор не учёл; оспорить квалификацию сделки; указать на методологические и арифметические ошибки; подать письменные возражения.
Возражения можно подать лично или в электронном формате. Рассматривать их должны департаменты государственных доходов независимо от того, проводил проверку департамент или управление.
Как писать сильные возражения
Слабый вариант: «Не согласны, так как все документы имеются». Рабочий вариант должен содержать: номер и дату предварительного акта; конкретный спорный эпизод; позицию проверяющих; позицию налогоплательщика; норму Налогового кодекса и при необходимости гражданского, бухгалтерского или отраслевого законодательства; документальные доказательства с реквизитами приложений; расчёт суммы, с которой компания не согласна; чёткое требование — отменить, исключить, скорректировать конкретное доначисление.
Что проверяют чаще всего
НДС и ЭСФ
Это наиболее цифровизированная зона. Налоговые органы сопоставляют выданные и полученные ЭСФ, декларацию 300.00, сведения по импорту, возвратам, корректировкам и контрагентам.
Красные флаги: зачёт НДС без ЭСФ или с ошибочной ЭСФ; нестыковка между датой получения товара, актом и периодом зачёта; поставщик не подтверждает реализацию; разрыв цепочки по товару; высокий зачёт при минимальном исходящем НДС без экономического объяснения; работа с контрагентами с признаками высокого риска.
Вычеты по КПН
По КПН инспекторы анализируют не только наличие акта и платёжки, но и деловую цель, реальность результата, связь расхода с деятельностью, направленной на получение дохода.
Наиболее уязвимые категории: консультационные и маркетинговые услуги; управление, IT, юридические и агентские услуги; расходы на рекламу без отчёта и измеримого результата; займы, проценты и внутригрупповые сделки; списание запасов; командировочные; расходы у поставщиков на специальных режимах; операции с взаимосвязанными лицами.
Налоговая нагрузка
Низкая нагрузка сама по себе не равна нарушению, но в сочетании с крупными оборотами, маленькой прибылью, спорными вычетами и нестыковками по ЭСФ она может стать триггером для углублённого контроля.
Касса, выручка и наличные
Риски возникают, когда данные онлайн-ККМ, эквайринга, маркетплейсов, банковских поступлений и налоговых деклараций не совпадают. Для розницы, HoReCa, услуг, маркетплейсов и онлайн-бизнеса это одна из главных зон регулярного контроля.
Как подготовиться: антикризисный чек-лист
Проведите внутреннюю сверку
- Сверьте выручку в 1С, ФНО, ЭСФ, ККМ, эквайринге и банке.
- Проверьте декларации 100.00, 200.00, 300.00, 910.00 за рискованные периоды.
- Сопоставьте НДС к зачёту с ЭСФ, накладными, актами и датой фактического получения.
- Проанализируйте крупных поставщиков и клиентов.
- Убедитесь, что по ключевым сделкам есть договор, первичка, оплата и фактический результат.
Проверьте контрагентов
- Уточните БИН, статус регистрации и применяемый налоговый режим.
- Проверьте, кто подписывает документы и есть ли у него полномочия.
- Сверьте предмет договора с ОКЭД, ресурсами и фактической деятельностью контрагента.
- Зафиксируйте коммерческую целесообразность выбора поставщика.
- Соберите переписку, технические задания, отчёты, фото, результаты работ и иные доказательства реальности.
Назначьте ответственных
- Один сотрудник принимает и регистрирует все документы из кабинета налогоплательщика.
- Один координатор отвечает за коммуникацию с проверяющими.
- Бухгалтер готовит учётные расшифровки.
- Юрист проверяет пределы требований и процессуальные сроки.
- Руководитель утверждает позицию по спорным эпизодам.
Не передавайте документы хаотично. Документы следует направлять по реестру: номер требования, наименование документа, период, количество листов, электронный файл и комментарий. Это поможет доказать объём переданной информации и быстро выявить, что именно инспектор уже получил.
Что нельзя делать при проверке
- Игнорировать предписание, уведомления или требования в кабинете налогоплательщика.
- Передавать непроверенные пояснения «для скорости».
- Исправлять первичные документы задним числом.
- Уничтожать, скрывать или выборочно не передавать документы.
- Подписывать акт или пояснение, содержание которого вы не понимаете.
- Устно признавать нарушения без проверки расчётов и документов.
- Отвечать на требования, выходящие за проверяемый период или предмет, без письменной оговорки.
- Надеяться, что обжалование предписания автоматически остановит проверку — в 2026 году оно не приостанавливает процедуру.
Часто задаваемые вопросы
Есть ли график налоговых проверок на 2026 год?
Нет. Публичные списки и прежняя логика плановых проверок отменены; проверки назначаются по новым процедурам и установленным основаниям.
Могут ли проверить малый бизнес в 2026 году?
Для микро- и малого бизнеса действует мораторий с предусмотренными законом исключениями. Он не распространяется, в частности, на уже назначенные, встречные проверки, уголовно-процессуальные основания и отдельные требования прокуратуры.
Сколько длится налоговая проверка?
Базовый срок, указываемый в предписании, не превышает 30 рабочих дней, если не действует специальный порядок.
Сколько раз могут запросить документы у малого бизнеса?
Не более двух раз в рамках одной проверки.
Сколько времени даётся на документы?
Обычно 10 рабочих дней; по мотивированному ходатайству срок может быть продлён до 30 рабочих дней.
Может ли проверка продолжаться во время обжалования предписания?
Да. Обжалование предписания в период проверки не приостанавливает её проведение.
Что такое коэффициент налоговой нагрузки?
Это показатель, который используется для оценки сопоставимости налоговой нагрузки компании с отраслевыми и региональными значениями. При КНН не ниже 90% верхнего отраслевого показателя комплексная проверка за соответствующий период не назначается, кроме установленных исключений.
Что делать при камеральном уведомлении?
Сначала определить точную причину расхождения, затем подготовить расчёт и документы. Если ошибка действительно есть — подать уточнённую отчётность; если данных достаточно для подтверждения правильности учёта — направить структурированное пояснение с приложениями.
Что делать после получения предварительного акта?
Не ограничиваться фразой «не согласны». Проверьте каждый эпизод, подготовьте доказательства, расчёт и письменные возражения до вынесения итогового уведомления.
Практический вывод
В 2026 году основная защита от налоговой проверки — не ожидание публичного графика и не реакция после вручения акта. Это постоянная управляемость цифровыми данными: корректные ЭСФ, прозрачные контрагенты, документально подтверждённые расходы, согласованная отчётность и своевременная реакция на камеральные уведомления.
Если компания получает предписание, ключевые задачи первых дней — проверить законность и границы проверки, сохранить контроль над сроками, сформировать единый реестр документов и выстроить письменную позицию по каждому спорному эпизоду. Именно качество этой позиции определяет, останется ли цифровое расхождение техническим вопросом или превратится в доначисление, пеню и налоговый спор.
