С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс (Закон РК № 214-VIII от 18 июля 2025 года) и новая модель НДС: базовая ставка выросла с 12% до 16%, а порог обязательной регистрации снижен с 20 000 до 10 000 МРП — 43 250 000 тенге в 2026 году.
Изменения затрагивают не только цену товаров и услуг. Бизнесу необходимо пересмотреть договоры, прайс-листы, режим налогообложения, работу с ЭСФ, входным НДС, импортом и сроками подачи формы 300.00.
Материал носит информационный характер и актуален для правил 2026 года. Для нестандартных операций — недвижимости, импорта, сделок с нерезидентами, медицинских услуг, экспорта, взаимозависимых лиц — до отражения НДС в отчётности нужно проверить применимую норму Налогового кодекса и действующие перечни Правительства РК.
Главное об НДС-2026
| Вопрос | Правило с 2026 года |
|---|---|
| Базовая ставка НДС | 16% вместо 12% |
| Порог обязательной регистрации | 10 000 МРП, или 43 250 000 тенге в 2026 году |
| Медицинские услуги, лекарства, медизделия | 5% в 2026 году; 10% с 2027 года — при соблюдении условий законодательства |
| Отечественные периодические печатные издания | 10% |
| Экспорт и отдельные операции | 0% в случаях, предусмотренных Кодексом |
| СНР / упрощённая декларация | Плательщиками НДС быть не могут, но НДС по импорту остаётся отдельным обязательством |
| Когда брать НДС в зачёт по товарам, работам, услугам | По дате фактического получения |
| Налоговый период | Календарный квартал |
| Форма отчётности | Декларация по НДС 300.00 |
Что такое НДС простыми словами
НДС — это косвенный налог, который бизнес начисляет при реализации облагаемых товаров, работ или услуг. Экономически его обычно несёт конечный покупатель, но исчислить, задекларировать и уплатить налог обязан продавец — плательщик НДС.
Для плательщика НДС принципиально различать два показателя:
- Исходящий НДС — НДС, начисленный покупателю при реализации.
- Входной НДС — НДС по приобретениям, который при соблюдении условий можно отнести в зачёт.
НДС к уплате = Исходящий НДС минус НДС, относимый в зачёт.
Если входной НДС документально не подтверждён, приобретение не связано с облагаемой деятельностью либо операция не даёт права на зачёт, уменьшить налог к уплате нельзя. Поэтому после реформы 2026 года качество первичных документов, ЭСФ и учёт даты получения становятся не менее важными, чем сама ставка 16%.
Ставка НДС в 2026 году: как считать 16%
Общеустановленная ставка НДС в Казахстане с 1 января 2026 года составляет 16%. Она применяется к облагаемому обороту по реализации на территории Казахстана и к облагаемому импорту.
Ставка применяется исходя из даты реализации, а не даты подписания договора. Договор, заключённый в 2025 году, сам по себе не сохраняет ставку 12%, если реализация произошла в 2026 году.
Если цена указана без НДС: НДС равен цене без НДС, умноженной на 16%; цена с НДС равна цене без НДС, умноженной на 1,16.
Пример. Компания продаёт услугу за 1 000 000 тенге без НДС: НДС составит 160 000 тенге; цена для покупателя с НДС — 1 160 000 тенге.
Если цена уже указана с НДС, используется расчётная ставка 16/116.
Пример. В договоре зафиксирована общая цена 1 160 000 тенге «с учётом НДС»: НДС составит 160 000 тенге; стоимость без НДС — 1 000 000 тенге.
Почему нельзя просто увеличить все цены на 4%
Переход с 12% на 16% — это рост ставки на 4 процентных пункта, но не всегда рост конечной цены ровно на 4%. Например, товар стоимостью 100 000 тенге без НДС при ставке 12% стоил бы 112 000 тенге для покупателя, а при 16% — 116 000 тенге. Если цена уже была зафиксирована с НДС, а договор не позволяет её пересмотреть, дополнительные 4 процентных пункта могут уменьшить маржу продавца. Поэтому критически важно проверить формулировки договоров: «без НДС», «включая НДС», «НДС по ставке, действующей на дату реализации».
Пониженные ставки и освобождение от НДС
В 2026 году Казахстан применяет не только базовую ставку 16%, но и дифференцированный подход: 5%, 10%, 0%, а также освобождение от НДС для отдельных операций.
Ставка 5% для медицины
Ставка 5% действует в 2026 году для лекарственных средств, медицинских изделий и услуг, оказываемых лицензированными субъектами здравоохранения; с 2027 года для этих категорий предусмотрена ставка 10%. Это не означает, что любая услуга организации, связанной с медициной, автоматически облагается по ставке 5%. Необходимо отдельно проверить: наличие требуемой лицензии, соответствие конкретной услуги установленным условиям, включение товара в применимый перечень и правильность классификации операции в учётной системе и ЭСФ.
Ставка 10%
Ставка 10% установлена для реализации отечественных периодических печатных изданий. Для медицинских товаров и услуг ставка 10% станет применимой с 2027 года, если законодатель не изменит переходный порядок.
Ставка 0%
Нулевая ставка — это не освобождение от НДС. При ставке 0% оборот остаётся облагаемым, но налог начисляется по нулевой ставке; вопрос зачёта входного НДС сохраняет значение. К операциям со ставкой 0% относятся экспорт товаров, международные перевозки, поставки ГСМ иностранным авиакомпаниям, реализация товаров на территорию специальных экономических зон и реализация аффинированного золота — при соблюдении требований налогового законодательства.
Освобождение от НДС
Освобождённый оборот и оборот по ставке 0% — разные налоговые конструкции. Это особенно важно для расчёта права на зачёт и настройки учёта. В частности, от НДС освобождены медицинские товары и услуги в рамках ГОБМП и ОСМС, лечение орфанных и социально значимых заболеваний по утверждаемым перечням, услуги по изданию печатных книг и археологические работы.
Отдельные обороты не признаются облагаемыми: например, операции в рамках специального налогового режима, игорная и лотерейная деятельность, обороты с местом реализации за пределами Казахстана и реализация товаров, работ, услуг, прямо освобождённых от НДС.
Порог НДС: 10 000 МРП
В 2026 году МРП составляет 4 325 тенге. Поэтому порог обязательной постановки на регистрационный учёт по НДС равен 10 000 × 4 325 = 43 250 000 тенге. Именно этот оборот является ориентиром для бизнеса на общеустановленном режиме в 2026 году. Для сравнения, в 2025 году порог составлял 20 000 МРП — снижение произошло ровно в два раза.
Для кого регистрация обязательна
Обязательная регистрация по НДС возникает у налогоплательщика, работающего на общеустановленном режиме, при превышении предельного размера оборота. После превышения порога заявление подаётся не позднее пяти рабочих дней со дня превышения, причём до совершения оборота по сделке, которая привела к превышению лимита.
Практически это означает: контролировать нужно не только годовой итог, но и накопительный оборот в течение года. Ошибка часто возникает, когда бухгалтер видит превышение уже после закрытия месяца или квартала, хотя обязанность по подаче заявления наступила раньше.
Кто не подлежит постановке на учёт
На регистрационный учёт по НДС не подлежат: государственные учреждения; лица, занимающиеся частной практикой, включая адвокатов, нотариусов, частных судебных исполнителей и профессиональных медиаторов; физические лица, не зарегистрированные как ИП; налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы.
Добровольная и условная регистрация
Новый порядок предусматривает три формы постановки на учёт по НДС: добровольная — по желанию налогоплательщика до достижения порога; обязательная — при превышении установленного оборота; условная — для иностранных компаний, оказывающих электронные услуги или осуществляющих онлайн-продажи казахстанским потребителям.
Добровольная регистрация не должна быть автоматическим решением. Перед подачей заявления стоит построить финансовую модель: какой НДС будет начисляться покупателям, сколько входного НДС можно реально принять в зачёт, как изменятся цены, договоры, касса и ЭСФ.
НДС и упрощёнка в 2026 году
С 2026 года налогоплательщики на специальных налоговых режимах не могут быть плательщиками НДС по реализации. Обязательная постановка на учёт по НДС предусмотрена только для бизнеса на общеустановленном режиме. Это ключевое изменение для ИП и ТОО, которые прежде рассматривали упрощёнку и НДС как совместимую модель работы с B2B-клиентами.
Нужно отделять два вопроса: статус плательщика НДС по реализации внутри Казахстана и НДС, возникающий при импорте. Даже если бизнес применяет СНР и не состоит на учёте по НДС, импортные операции могут создавать отдельные налоговые обязательства.
Переход на общеустановленный режим и регистрацию по НДС может быть экономически оправдан, если: основная часть клиентов — крупные компании и плательщики НДС; покупатели требуют ЭСФ с НДС для собственного зачёта; у бизнеса значительный объём входного НДС по закупкам, аренде, оборудованию или подрядчикам; маржинальность позволяет администрировать НДС без критической потери прибыли.
Зачёт НДС: новое правило 2026 года
Одно из самых важных изменений 2026 года — момент отнесения НДС в зачёт. По товарам, работам и услугам НДС относится в зачёт по дате их фактического получения. Это меняет привычную для многих бухгалтеров логику, при которой решающее значение часто связывали с датой выписки ЭСФ. Но ЭСФ и первичные документы по-прежнему остаются критическими: они подтверждают операцию и право на налоговый учёт.
| Вид операции | Дата отнесения НДС в зачёт |
|---|---|
| Товары, работы, услуги | Дата фактического получения |
| Импорт из третьих стран | Дата выпуска товаров |
| Импорт из стран ЕАЭС | Дата уплаты НДС |
| Работы и услуги нерезидента | Дата выписки ЭСФ |
Для НДС по товарам, работам и услугам, приобретённым в декабре 2025 года, применяется законодательство, действовавшее на дату приобретения. Если товар был получен в IV квартале 2025 года, а счёт-фактура выписан в I квартале 2026 года, НДС относится в зачёт в I квартале 2026 года по наиболее поздней из даты получения и даты выписки счёта-фактуры.
Импорт и НДС для нерезидентов
НДС на импорт не стоит смешивать с обычным НДС по реализации на территории Казахстана. Порядок зачёта зависит от направления ввоза: по импорту из третьих стран — дата выпуска товара; по импорту из государств ЕАЭС — дата уплаты НДС. Для импортёра критичны таможенные документы, заявление о ввозе, платёжные документы и сроки уплаты.
Условная постановка на учёт предусмотрена для иностранных компаний, которые оказывают электронные услуги или продают товары онлайн казахстанским потребителям. Это важно для операций с зарубежными SaaS-сервисами, маркетплейсами, рекламными платформами, подписками и облачными продуктами. При сделках с нерезидентом нужно отдельно определить место реализации услуги, статус поставщика и покупателя и кто обязан оформить ЭСФ.
Декларация 300.00 в 2026 году
Налоговым периодом по НДС является календарный квартал. Декларация по НДС по форме 300.00 представляется не ранее 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, и не позднее 15 числа второго месяца после отчётного квартала.
| Отчётный квартал | Период подачи формы 300.00 |
|---|---|
| I квартал | с 15 апреля до 15 мая |
| II квартал | с 15 июля до 15 августа |
| III квартал | с 15 октября до 15 ноября |
| IV квартал | с 15 января до 15 февраля следующего года |
Перед сдачей декларации целесообразно проводить сверку: обороты по реализации в учёте, выданные и полученные ЭСФ, импортные документы, данные по освобождённым и нулевым оборотам, а также итоговую сумму к уплате или превышение НДС.
Типичные ошибки бизнеса в 2026 году
- Продолжать применять 12%. Ставка 12% не применяется к обычным облагаемым оборотам, совершённым после 1 января 2026 года. Базовая ставка составляет 16%.
- Считать, что упрощёнка даёт право выставлять НДС. Налогоплательщики на СНР с 2026 года не могут быть плательщиками НДС.
- Забыть о сроке после превышения порога. Заявление подаётся не позднее пяти рабочих дней со дня превышения, до совершения соответствующей сделки.
- Принимать НДС в зачёт только по дате ЭСФ. Для товаров, работ и услуг в 2026 году ориентиром для зачёта является дата фактического получения.
- Путать ставку 0% и освобождение. При нулевой ставке операция остаётся облагаемой; при освобождении действуют другие правила учёта и зачёта.
- Использовать общие ставки для медицинских услуг без проверки условий. Пониженная ставка 5% относится к конкретным операциям с лекарствами, медизделиями и услугами лицензированных субъектов здравоохранения, а не к любой выручке медицинской компании.
Практический план для ИП и ТОО
- Проверьте режим налогообложения. Определите, работаете ли вы на общеустановленном режиме или СНР — от этого зависит возможность состоять на учёте по НДС.
- Рассчитайте накопительный оборот. Еженедельно или ежемесячно считайте оборот с начала года. Контрольный уровень в 2026 году — 43 250 000 тенге.
- Проведите аудит цен. Разделите товары и услуги на группы: цена может быть увеличена на НДС; цена закреплена рынком и НДС уменьшит маржу; клиенты — плательщики НДС, для которых выделенный налог нейтрален.
- Перепроверьте договоры. Особое внимание — долгосрочным контрактам, аренде, строительству, авансам и договорам 2025 года с исполнением в 2026 году.
- Настройте учётную систему. В 1С или другой системе должны корректно отражаться ставки 16%, 10%, 5% и 0%, дата фактического получения для зачёта и переходящие операции 2025–2026.
- Организуйте документальный контроль. Для каждого входного НДС должна быть понятна цепочка: договор, накладная или акт, ЭСФ, платёжный документ.
Часто задаваемые вопросы
Какая ставка НДС в Казахстане в 2026 году?
Базовая ставка НДС составляет 16% и применяется к большинству облагаемых оборотов и облагаемому импорту.
Какой порог НДС в 2026 году?
Порог обязательной регистрации составляет 10 000 МРП. При МРП 4 325 тенге это 43 250 000 тенге.
Обязан ли ИП на упрощёнке платить НДС?
ИП на специальном налоговом режиме не может быть плательщиком НДС по реализации с 2026 года. Импортные операции при этом следует анализировать отдельно.
Когда нужно подать заявление после превышения порога НДС?
Не позднее пяти рабочих дней со дня превышения предельного оборота, до совершения оборота по сделке, вызвавшей превышение.
Какая ставка НДС на лекарства в 2026 году?
Для лекарственных средств, медицинских изделий и медицинских услуг лицензированных субъектов здравоохранения установлена ставка 5% в 2026 году; с 2027 года предусмотрена ставка 10%.
Когда НДС принимается в зачёт в 2026 году?
По товарам, работам и услугам — по дате фактического получения; для импорта и операций с нерезидентами действуют специальные даты.
Срок сдачи формы 300.00 в 2026 году?
Форма 300.00 подаётся не ранее 15 числа месяца после квартала и не позднее 15 числа второго месяца после отчётного квартала.
Вывод для бизнеса
Реформа НДС в 2026 году — это не только повышение ставки до 16%. Она одновременно снижает порог регистрации, исключает плательщиков СНР из НДС по реализации, меняет момент зачёта, вводит дифференцированные ставки и требует особенно аккуратной работы с переходящими операциями 2025–2026 годов.
Для ИП и ТОО главная задача — заранее понять свою модель: оставаться на СНР, переходить на общеустановленный режим, пересматривать цены либо выстраивать работу с НДС как с нейтральным элементом B2B-цепочки.
