С 1 января 2026 года в Казахстане применяются новые формы налоговой отчётности и правила их представления, утверждённые приказом Министра финансов РК от 12 ноября 2025 года № 695. Главное изменение для бизнеса и бухгалтеров: поданную ФНО больше нельзя отозвать — исправления вносятся только дополнительной отчётностью, за исключением формы 328.00 по косвенным налогам в ЕАЭС.
Одновременно в ИСНА введено автоматическое формирование нулевой отчётности при непредставлении формы в срок, но рассчитывать на этот механизм как на замену отчётности нельзя: он применяется при соблюдении условий и не освобождает от обязанности самостоятельно отражать реальные обороты.
Что такое ФНО
Форма налоговой отчётности, или ФНО, — официальный документ налогоплательщика, в котором отражаются объекты налогообложения, активы, обязательства, рассчитанные налоги и социальные платежи.
ФНО сдают не только ТОО. Обязанность может возникать у: юридических лиц; индивидуальных предпринимателей; лиц, применяющих специальные налоговые режимы; плательщиков НДС; налоговых агентов; недропользователей; физических лиц в рамках всеобщего декларирования; нерезидентов — в случаях, прямо предусмотренных Налоговым кодексом.
Выбор формы зависит не от размера бизнеса, а от его статуса, применяемого режима, наличия работников, НДС, имущества, земли, транспорта, внешнеэкономических операций, доходов физлица и других объектов налогообложения.
Главные изменения 2026 года
| Изменение | Как работает с 2026 года |
|---|---|
| Новые формы и правила | Применяются формы и правила, утверждённые приказом Минфина № 695 |
| Отзыв ФНО | Отменён; исключение — форма 328.00 в рамках ЕАЭС |
| Исправление ошибки | Через дополнительную ФНО или отчётность по уведомлению |
| Продление срока сдачи | Отменено: отсрочка на подачу ФНО не предоставляется |
| Автоматическая нулевая отчётность | Формируется системой при несдаче ФНО, если в досье КНП ИСНА заранее указаны обязательные формы |
| Код налогового органа | ИСНА автоматически подставляет код по месту регистрационного учёта для основных форм |
| Количество налоговых форм | Сокращено примерно на 30% — с 39 до 28 |
| Шаблоны для СОНО | КГД разместил шаблоны ФНО на 2026 год для клиентского приложения СОНО НП |
Почему нельзя отозвать декларацию
До 2026 года налогоплательщик мог в определённых ситуациях отозвать ошибочно направленную отчётность. Теперь такой механизм исключён: после отправки формы корректировка возможна только через дополнительную налоговую отчётность.
Что делать, если в ФНО допущена ошибка
- Определите, какая именно строка, приложение или расчёт заполнены неверно.
- Установите, привела ли ошибка к занижению, завышению или неверному распределению налога.
- Подготовьте дополнительную форму за тот же налоговый период.
- Укажите разницу между первоначальными и корректными данными по правилам конкретной ФНО.
- Доплатите налог, пеню и иные платежи, если дополнительная отчётность увеличивает обязательство.
- Сохраните квитанции, расчёты, первичные документы и пояснение к корректировке.
Отправлять «очередную» форму вместо дополнительной нельзя: система может обработать документ некорректно или не заменить первоначальные данные так, как ожидает налогоплательщик.
Автоматическая нулевая отчётность
Если налогоплательщик не представил ФНО в срок и у него отсутствует налог к уплате, система КГД может автоматически сформировать нулевую отчётность.
У механизма есть важное условие: в досье налогоплательщика в личном кабинете ИСНА должны быть заранее указаны формы, которые он обязан представлять.
Когда автоформирование не спасёт
Автоматическая нулевая отчётность не подходит, если: у компании или ИП были обороты; начислялась заработная плата; есть НДС, КПН, ИПН, социальный налог или социальные платежи; велась реализация через кассу, маркетплейс, эквайринг или банковские переводы; нужно заявить вычеты, зачёт НДС, убытки, льготы или другие показатели; требуется показать объект налогообложения, имущество, землю, транспорт; сведения в налоговом досье неактуальны.
Если налогоплательщик сам обнаружит незадекларированный доход и представит дополнительную отчётность, административная ответственность не применяется; при выявлении оборотов органом государственных доходов риск ответственности сохраняется.
Основные формы ФНО
Формы для бизнеса
| Форма | Наименование | Кто обычно сдаёт | Периодичность |
|---|---|---|---|
| 100.00 | Декларация по КПН | ТОО и другие плательщики КПН | Годовая |
| 101.03 | Расчёт по КПН, удержанному у источника выплаты | Налоговые агенты | Квартальная |
| 101.04 | Декларация по КПН, удержанному у источника с доходов нерезидентов | Налоговые агенты | Годовая |
| 110.00 | Декларация по КПН для недропользователей | Недропользователи | Годовая |
| 150.00 | Декларация по КПН для организаций СЭЗ | Участники СЭЗ при соблюдении условий | Годовая |
| 200.00 | Декларация по ИПН и социальному налогу | Работодатели, ИП на ОУР с работниками, налоговые агенты | Квартальная |
| 300.00 | Декларация по НДС | Плательщики НДС | Квартальная |
| 328.00 | Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов | Импортёры товаров из ЕАЭС | Ежемесячная |
| 400.00 | Декларация по акцизу | Плательщики акцизов | Ежемесячная |
| 700.00 | Декларация по налогу на транспорт, землю и имущество | Юрлица, ИП и иные плательщики по объектам | Годовая |
| 710.00 | Декларация по налогу на игорный бизнес | Субъекты игорного бизнеса | Квартальная |
Перечень и шаблоны ФНО на 2026 год опубликованы Комитетом государственных доходов, включая формы 200.00, 300.00 и другие обязательные декларации. Расчёт текущих платежей по налогу на транспортные средства (форма 701.00) с 2026 года исключён из перечня ФНО — юрлица подают только годовую декларацию по форме 700.00.
Формы специальных налоговых режимов
| Форма | Режим или назначение | Кто сдаёт |
|---|---|---|
| 910.00 | Упрощённая декларация | ИП и ТОО на СНР на основе упрощённой декларации |
| 920.00 | Декларация для крестьянских и фермерских хозяйств | КФХ на специальном режиме |
Форма 910.00 — декларация для налогоплательщиков, которые применяют специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации. Для большинства малых ИП и ТОО именно она остаётся главной полугодовой формой, но при наличии работников могут дополнительно возникать обязательства по форме 200.00 и социальным платежам.
Формы для физических лиц
| Форма | Назначение | Кто может сдавать |
|---|---|---|
| 220.00 | Декларация по ИПН от предпринимательской деятельности | ИП на общеустановленном режиме |
| 250.00 | Декларация об активах и обязательствах | Лица, впервые входящие в систему всеобщего декларирования |
| 270.00 | Декларация о доходах и имуществе | Физлица с обязанностью по всеобщему декларированию, отдельные нерезиденты |
| 700.00 | Налог на транспорт, землю и имущество | В отдельных случаях доступна физлицам через электронные сервисы |
Через электронные сервисы КГД и eGov можно подать, в частности, формы 250.00, 270.00 и 700.00.
Сроки сдачи ФНО в 2026 году
Не путайте срок представления ФНО и срок уплаты налога. Они часто различаются: декларация может подаваться раньше, чем наступает крайняя дата оплаты, либо расчётная форма подаётся отдельно от итоговой декларации.
Ключевые годовые сроки
| Форма | Что отражает | Срок представления |
|---|---|---|
| 100.00 | КПН | До 31 марта года, следующего за отчётным |
| 110.00 | КПН недропользователя | До 31 марта года, следующего за отчётным |
| 150.00 | КПН для СЭЗ | До 31 марта года, следующего за отчётным |
| 101.04 | КПН у источника выплаты с доходов нерезидентов | До 31 марта года, следующего за отчётным |
| 220.00 | ИПН по предпринимательской деятельности | До 31 марта года, следующего за отчётным |
| 700.00 | Налог на транспорт, землю и имущество | До 31 марта года, следующего за отчётным |
| 920.00 | СНР для КФХ | До 31 марта года, следующего за отчётным |
Уплата по основным годовым обязательствам, включая КПН, ИПН по форме 220.00 и налог по форме 700.00, производится не позднее 10 апреля.
Форма 200.00
Форма 200.00 — квартальная декларация по индивидуальному подоходному и социальному налогу. Её сдают налоговые агенты и работодатели, у которых возникли обязательства по ИПН и социальному налогу.
Стандартный срок представления — до 15 числа второго месяца, следующего за отчётным кварталом, а уплата ИПН, социального налога и связанных социальных платежей производится до 25 числа соответствующего месяца.
| Отчётный квартал | Срок сдачи 200.00 | Срок уплаты |
|---|---|---|
| I квартал 2026 года | До 15 мая 2026 года | До 25 мая 2026 года |
| II квартал 2026 года | До 15 августа 2026 года | До 25 августа 2026 года |
| III квартал 2026 года | До 15 ноября 2026 года | До 25 ноября 2026 года |
| IV квартал 2026 года | До 15 февраля 2027 года | До 25 февраля 2027 года |
Форма 300.00 по НДС
Форму 300.00 сдают плательщики НДС по итогам квартала. Стандартный срок представления — до 15 числа второго месяца после квартала, а НДС уплачивается до 25 числа этого месяца.
| Отчётный квартал | Срок сдачи 300.00 | Срок уплаты НДС |
|---|---|---|
| I квартал 2026 года | До 15 мая 2026 года | До 25 мая 2026 года |
| II квартал 2026 года | До 15 августа 2026 года | До 25 августа 2026 года |
| III квартал 2026 года | До 15 ноября 2026 года | До 25 ноября 2026 года |
| IV квартал 2026 года | До 15 февраля 2027 года | До 25 февраля 2027 года |
Форма 910.00 на упрощёнке
ФНО 910.00 сдаётся по итогам каждого полугодия. В 2026 году сроки распределяются так:
| Период | Срок сдачи 910.00 | Срок уплаты |
|---|---|---|
| I полугодие 2026 года | До 15 августа 2026 года | До 25 августа 2026 года |
| II полугодие 2026 года | До 15 февраля 2027 года | До 25 февраля 2027 года |
Форма 920.00 для КФХ
КФХ на специальном режиме представляют форму 920.00 за календарный год. Декларация сдаётся до 31 марта следующего года, а обязательства оплачиваются в предусмотренные сроки, включая 10 апреля по итоговому расчёту.
Форма 270.00
Форма 270.00 применяется в рамках всеобщего декларирования и в отдельных случаях для физических лиц-нерезидентов.
| Категория | Срок |
|---|---|
| Физлица в рамках всеобщего декларирования | До 15 сентября; при выходном дне ориентируйтесь на рабочий календарь и уведомления КГД |
| По календарю платежей КГД — декларация о доходах и имуществе | До 25 сентября |
| Физлицо-нерезидент по ИПН | До 10 июля |
Поскольку порядок и формат подачи 270.00 зависят от статуса физического лица, способа сдачи и оснований декларирования, перед отправкой проверяйте актуальное уведомление в личном кабинете и сервисе КГД.
Где сдавать налоговую отчётность
Основные электронные каналы подачи ФНО: Кабинет налогоплательщика в ИСНА; СОНО НП; e-Salyq Business — для доступных категорий пользователей и форм; eGov — для отдельных деклараций физических лиц; специализированные бухгалтерские системы с интеграцией в сервисы КГД.
КГД размещает официальные шаблоны ФНО для СОНО НП в разделе программного обеспечения. Если новая версия формы ещё не опубликована в конкретном сервисе, КГД рекомендует использовать версию, доступную на момент представления.
Как выбрать нужную форму
ИП без работников на упрощёнке
Как правило, основной отчёт — форма 910.00 два раза в год. При наличии статуса плательщика НДС дополнительно возникает форма 300.00; при наличии специальных объектов или операций могут появиться и другие ФНО.
ИП на ОУР с работниками
Обычно применяются: 220.00 — годовая декларация по ИПН от предпринимательской деятельности; 200.00 — квартальная отчётность по ИПН и социальному налогу; 300.00 — если ИП состоит на учёте по НДС; 700.00 — если есть облагаемые земля, транспорт или имущество.
ТОО на ОУР
Часто требуется следующий набор: 100.00 — КПН; 200.00 — ИПН и социальный налог по работникам; 300.00 — НДС при постановке на учёт; 101.03 или 101.04 — если организация удерживает КПН у источника выплаты в предусмотренных случаях; 700.00 — при наличии объектов налогообложения по земле, имуществу или транспорту.
ТОО или ИП на упрощённой декларации
Основная форма — 910.00. Но упрощёнка не отменяет обязанности по прочим налогам и платежам, которые возникают при наличии отдельных объектов, работников, НДС или специальных операций.
Частые ошибки в ФНО
- Подача не той версии формы. В 2026 году действуют новые формы и правила по приказу № 695. Не используйте старый бланк, сохранённый с предыдущего года, без проверки версии в ИСНА или СОНО.
- Попытка отозвать отправленную декларацию. Отзыв отменён. Ошибки исправляют дополнительной ФНО, кроме исключения для 328.00.
- Пропуск срока в ожидании продления. Продление сроков представления ФНО исключено. Если форма обязательна, её необходимо сдать в установленную дату.
- Надежда на автонулевку при реальных оборотах. Автоматически сформированная нулевая форма не заменяет декларацию с фактической выручкой, зарплатой, НДС или другими объектами налогообложения. При обнаружении оборотов риск ответственности сохраняется.
- Путаница между 200.00 и 910.00. 910.00 отражает налог по упрощённой декларации за полугодие. 200.00 предназначена для ИПН и социального налога и сдаётся по правилам, зависящим от обязанностей налогового агента. Наличие 910.00 не всегда отменяет 200.00.
- Отсутствие подтверждения приёма. После подачи ФНО сохраните квитанцию о доставке и уведомление о принятии или отказе. Отправка файла без успешной обработки не гарантирует, что отчётность считается представленной.
Чек-лист перед сдачей
- Определён налоговый режим организации или ИП.
- Проверен список обязательных ФНО в личном кабинете ИСНА.
- Выбрана актуальная версия формы 2026 года.
- Сверены данные 1С, кассы, банковских выписок, ЭСФ и первичных документов.
- Проверены БИН, ИИН, период, вид отчётности и код налогового органа.
- Рассчитаны налог, социальные платежи, зачёт НДС и вычеты.
- Проверены приложения к основной декларации.
- ФНО подписана действующей ЭЦП и принята системой.
- Сохранены квитанция, уведомление, расчёт и рабочие файлы.
- В календарь добавлены не только дата сдачи, но и дата уплаты.
Часто задаваемые вопросы
Какие ФНО действуют в Казахстане в 2026 году?
Формы и правила их представления утверждены приказом Минфина РК № 695. Шаблоны доступны на официальном сайте КГД и в сервисах подачи отчётности.
Можно ли отозвать налоговую отчётность в 2026 году?
Нет. С 1 января 2026 года отзыв ФНО отменён, кроме формы 328.00 в рамках ЕАЭС. Исправления вносят дополнительной отчётностью.
Что такое автоформирование нулевой отчётности?
Если ФНО не представлена в срок и налог равен нулю, система может сформировать нулевую форму автоматически. Условие — нужные формы должны быть заранее указаны в досье налогоплательщика в КНП ИСНА.
Когда сдавать форму 910.00 за I полугодие 2026 года?
До 15 августа 2026 года. Уплатить налог и социальные платежи нужно до 25 августа 2026 года.
Когда сдавать форму 910.00 за II полугодие 2026 года?
До 15 февраля 2027 года, с оплатой до 25 февраля 2027 года.
Когда сдавать форму 200.00?
Форма 200.00 представляется ежеквартально — до 15 числа второго месяца после отчётного квартала. Налог и социальные платежи обычно уплачиваются до 25 числа этого месяца.
Когда сдавать форму 300.00?
Плательщики НДС представляют форму 300.00 ежеквартально до 15 числа второго месяца после квартала; НДС уплачивается до 25 числа.
Когда сдавать форму 100.00?
Годовую декларацию по КПН сдают до 31 марта года, следующего за отчётным. Уплата КПН производится до 10 апреля.
Где скачать новые формы ФНО 2026?
Официальные шаблоны для СОНО НП опубликованы в разделе программного обеспечения на сайте Комитета государственных доходов.
