101.04: срок сдачи формы в РК

Что такое форма 101.04 простыми словами

Форма 101.04 — это расчет по корпоративному подоходному налогу (КПН), который удерживается у источника выплаты с дохода нерезидента.

Простыми словами: если ваша казахстанская компания покупает услуги (например, IT-разработку, рекламу, консалтинг) у иностранной компании (нерезидента), вы обязаны удержать налог с суммы, которую ей платите, и перечислить его в бюджет РК. Форма 101.04 — это отчет перед государством о том, кому, сколько вы заплатили и какой налог удержали. Вы выступаете налоговым агентом и платите налог за иностранного партнера.

Почему у формы два типа сроков

Логика разных дедлайнов связана с синхронизацией налоговой отчетности по итогам года.

Первые три квартала подчиняются стандартному правилу квартальной отчетности — до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.
Однако 4 квартал совпадает с закрытием финансового года. Государство дает время до 31 марта (вместо 15 февраля), чтобы бухгалтеры могли корректно сопоставить данные формы 101.04 с годовой декларацией по КПН (форма 100.00), которая также сдается до 31 марта. Это позволяет учесть доходы нерезидента, которые были начислены (отнесены на вычеты), но фактически еще не выплачены на конец года.

Кто обязан сдавать форму 101.04

Форму обязаны сдавать налоговые агенты — лица, выплачивающие доход нерезиденту. К ним относятся:

• Юридические лица (резиденты РК).
• Индивидуальные предприниматели (ИП), если они приобретают услуги у иностранных компаний.
• Структурные подразделения юридических лиц-нерезидентов, работающие в РК.

Нужно ли сдавать, если не было выплат

Главное правило: обязательство по сдаче формы 101.04 возникает в момент начисления или выплаты дохода нерезиденту.

Если в отчетном квартале вы не начисляли доходы нерезидентам и не производили фактических выплат, «нулевую» форму 101.04 сдавать не нужно. Однако, если услуги были оказаны и закрыты актом выполненных работ (доход начислен и отнесен на вычеты), но деньги вы еще не перевели, форму сдать обязательно.

Что будет, если не сдать вовремя

За несвоевременную сдачу формы 101.04 предусмотрены санкции по КоАП РК. При первом нарушении налоговая вынесет предупреждение. Если нарушение повторится в течение года, будет наложен административный штраф. Для субъектов малого предпринимательства он составит 30 МРП, для среднего — 45 МРП, для крупного — 70 МРП.

Кроме того, просрочка негативно влияет на профиль компании в Системе управления рисками (СУР), повышая вероятность камерального контроля и блокировки счетов.

---

Вы уверены, что не пропустили отчет по нерезидентам, даже если не было выплат?

• Я не знал, что нужно сдавать
• Думаю, у меня нет обязательств
• Боюсь штрафа
• Хочу проверить отчетность
• Хочу передать бухгалтерию

---

Что делать, если вы пропустили срок

Срочно подать отчет

Если вы обнаружили просрочку, незамедлительно заполните и отправьте форму 101.04. Самостоятельная подача отчета до того, как налоговая пришлет уведомление, часто позволяет ограничиться лишь предупреждением (при первом нарушении).

Подать корректировку

Если вы сдали отчет вовремя, но обнаружили ошибку (например, неверно указали сумму или код страны нерезидента), подайте дополнительную форму 101.04. Штрафы за исправление собственных ошибок (до начала проверки) не предусмотрены.

Проверить начисления

Поднимите акты выполненных работ от иностранных контрагентов. Убедитесь, что вы не пропустили доходы, которые были начислены в бухгалтерском учете, но еще не оплачены. Это частая причина занижения налогов.

Снизить риски

Примените конвенции об избежании двойного налогообложения. Если у нерезидента есть сертификат резидентства, вы можете применить сниженную ставку налога или полное освобождение (но форму 101.04 сдать все равно придется, отразив применение льготы).

Главная ошибка: путаница форм 101.02 / 101.03 / 101.04

Многие штрафы возникают из-за непонимания разницы между похожими номерами форм:

Форма	Что это такое	Кто и за кого платит	Срок сдачи в 2026
101.02	Авансовые платежи по КПН	Компания платит сама за себя	1 раз в год (до 20 апреля)
101.03	КПН у источника выплаты с дохода резидента	Компания удерживает налог при выплате другому резиденту РК	Ежеквартально (до 15 числа 2-го месяца)
101.04	КПН у источника выплаты с дохода нерезидента	Компания удерживает налог при выплате иностранной компании	1–3 кв: до 15 числа 2-го месяца 4 кв: до 31 марта

FAQ

Когда сдавать 101.04?
За 1, 2 и 3 кварталы — не позднее 15 мая, 15 августа и 15 ноября соответственно. За 4 квартал — не позднее 31 марта следующего года.

Кто обязан сдавать?
Налоговые агенты (юрлица и ИП), выплачивающие или начисляющие доходы компаниям-нерезидентам.

Что если не было выплат?
Если выплат и начислений по актам выполненных работ не было, форму 101.04 сдавать не нужно. Но если доход начислен (отнесен на вычеты), а выплата только предстоит — сдавать обязательно.

Можно ли исправить?
Да, можно подать дополнительную форму 101.04 для исправления ошибок без штрафов, если сделать это до налоговой проверки.

Чем отличается от 101.03?
101.03 — это налог с доходов резидентов РК (сдается строго до 15 числа второго месяца за все кварталы), а 101.04 — налог с доходов иностранных компаний (нерезидентов) с особым сроком за 4 квартал (до 31 марта).

Вывод

Форма 101.04 — это квартальная отчетность с подвохом: ее дедлайн за 4 квартал сдвинут на 31 марта. Она обязательна для всех, кто работает с иностранными подрядчиками, даже если оплата по начисленным актам еще не прошла. Жесткий контроль сроков и понимание отличий от форм 101.02 и 101.03 — залог спокойной работы без штрафов и блокировок счетов.