С 2021 года розничный налог в Казахстане стал ключевым инструментом поддержки малого и среднего бизнеса, заменяя комплекс налогов единым платежом. За 4 года режим эволюционировал: от антикризисной меры с 114 кодами ОКЭД до масштабной системы, охватывающей 371 вид деятельности (2025 г.). Новые поправки добавили в перечень аренду недвижимости, уборку коммерческих помещений и другие направления, усиливая гибкость для предпринимателей. Кратко — о главном: как работает режим, кто может его применять и почему он выгоден бизнесу в условиях меняющегося Налогового кодекса.
Розничный налог в Казахстане (2025 г.)
Основная цель режима
Замена традиционных налогов (КПН, ИПН, НДС, соцналог) на единый розничный налог.
Историческое развитие
2023 г.: Расширение до 190 кодов ОКЭД, введение дифференцированных ставок:
4% для операций с физическими лицами;
8% для операций с юридическими лицами.
2025 г.: Перечень увеличен до 371 кода ОКЭД (последнее обновление — февраль 2025 г.).
Ключевые изменения в 2025 году
Арендой и управлением торговой, складской, выставочной недвижимостью (68.20.4*** – 68.20.9***).
Уборкой коммерческих зданий (81.21.2).
Актуализация названий кодов в соответствии с НК РК 03-2019.
Основные категории деятельности
47.21.1 (овощи/фрукты), 47.51.1 (текстиль).
Услуги:
Ремонт авто/мототехники (45.20.1, 45.40.3).
Строительные работы (43.33.0 – 43.39.0).
Транспорт (перевозки, доставка).
Производство: Пищевые продукты (10.20.0 – рыба, 10.71.0 – хлебобулочные изделия).
Аренда недвижимости: Торговые комплексы, склады, конференц-залы (68.20.4–68.20.8).
Другие сферы: Гостиницы, рестораны, культура, спорт.
Условия применения
Исключительность видов деятельности: Все коды ОКЭД компании должны входить в утвержденный перечень.
Добровольный переход в любое время года (заявление подается за месяц до начала применения).
Ставки и особенности
8%: Для операций с юридическими лицами.
Обязательно:
Раздельный учет операций по ставкам 4% и 8%.
Подача ежеквартальной декларации (форма 913.00) до 15 числа второго месяца после квартала.
Освобождение от уплаты: КПН, ИПН (кроме удержанных у источника), НДС, соцналог.
Перспективы и рекомендации
Предпринимателям следует:
Регулярно сверять свои ОКЭД с актуальным перечнем.
Оценивать выгоду перехода на режим (с учетом раздельного учета и региональных льгот).
Мониторить законодательные изменения, особенно в части объединения налоговых режимов.
Итог
Коды ОКЭД для применения розничного налога в Казахстане
Розничный налог в Казахстане представляет собой специальный налоговый режим, предназначенный для снижения налоговой нагрузки субъектов малого и среднего бизнеса. Этот режим постоянно эволюционирует, расширяя перечень видов деятельности, которые могут его применять. По состоянию на март 2025 года, количество ОКЭД, подпадающих под розничный налог, значительно увеличилось, предоставляя больше возможностей для предпринимателей Казахстана.
История развития розничного налога в Казахстане
Специальный налоговый режим розничного налога был впервые введен в Казахстане 1 января 2021 года как антикризисная мера, призванная поддержать предпринимателей в период пандемии COVID-19. Изначально режим был рассчитан на два года – до 1 января 2023 года, и включал 114 кодов ОКЭД, утвержденных Постановлением Правительства №30 от 2 февраля 2021 года. Основной целью введения этого режима было снижение налоговой нагрузки на субъекты МСБ и оптимизация порядка оплаты налогов и платежей в бюджет.
В перечень первоначально вошли виды деятельности, на которые применялись ограничительные карантинные меры в период пандемии. Ставка налога при этом составляла 3% вместо традиционных КПН и ИПН, что делало режим привлекательным для многих предпринимателей.
С 1 января 2023 года, согласно Постановлению Правительства от 22 мая 2023 года №393, перечень видов деятельности для применения розничного налога был расширен до 190 позиций. Одновременно с этим изменились и ставки налога: 4% при продаже физическим лицам и 8% для сделок с юридическими лицами.
Текущее состояние (2025 год)
По состоянию на 2025 год перечень видов деятельности для СНР розничного налога включает уже 371 код ОКЭД. Последнее расширение вступило в силу 18 февраля 2025 года, когда перечень был дополнен 7 новыми видами деятельности согласно Постановлению Правительства от 5 февраля 2025 года № 39.
Целью этого расширения, как отмечается, является «снижение налоговой нагрузки для субъектов малого и среднего бизнеса», что было поручено ранее Главой государства.
Недавние дополнения в перечень ОКЭД
Среди недавно добавленных кодов ОКЭД (с 18 февраля 2025 года) можно выделить следующие:
- 68.20.4*** — Аренда и управление собственной торговой недвижимостью и многофункциональными комплексами в торговой деятельности
- 68.20.5*** — Аренда (субаренда) и управление арендуемой торговой недвижимостью и арендованными многофункциональными комплексами в торговой деятельности
- 68.20.6*** — Аренда (субаренда) и управление собственными или арендованными встроенными, пристроенными нежилыми помещениями в жилых домах
- 68.20.7 — Аренда (субаренда) и управление собственными или арендованными выставочным залом, конференц-залами
- 68.20.8 — Аренда (субаренда) и управление собственными или арендованными складскими помещениями
- 68.20.9*** — Аренда (субаренда) и управление собственной или арендованной прочей недвижимостью, не включенной в другие группировки
- 81.21.2 — Общая уборка коммерческих зданий
Также были изменены названия некоторых уже существующих кодов ОКЭД для приведения их в соответствие с обновленным НК РК 03-2019 «Общий классификатор видов экономической деятельности».
Категории видов деятельности, подпадающих под розничный налог
Анализируя перечень ОКЭД, можно выделить основные категории деятельности, подпадающие под действие режима розничного налога:
Розничная торговля
Преимущественно розничная торговля в специализированных и неспециализированных магазинах с торговой площадью менее 2000 кв.м. (за исключением торговых сетей и объектов, реализующих продукты питания). Например:
- 47.19.1 — Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах
- 47.21.1 — Розничная торговля фруктами и овощами
- 47.51.1 — Розничная торговля текстильными изделиями
Услуги по ремонту и обслуживанию
- 45.20.1 — Техническое обслуживание и ремонт автомобилей
- 45.40.3 — Техническое обслуживание и ремонт мотоциклов и мотороллеров
Производство пищевых продуктов
- 10.20.0 — Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков
- 10.71.0 — Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий недлительного хранения
Строительные и отделочные работы
- 43.33.0 — Покрытие полов и облицовка стен
- 43.34.0 — Малярные и стекольные работы
- 43.39.0 — Прочие отделочные работы
Транспортные услуги
- Автоперевозки пассажиров
- Доставка товаров
Услуги размещения и питания
- Гостиничные услуги
- Деятельность ресторанов и доставка продуктов питания
Услуги в сфере культуры, спорта и развлечений
- Организация культурных и зрелищных мероприятий
- Услуги в сфере спорта
Аренда и управление недвижимостью
- 68.20.4 — Аренда торговой недвижимости и комплексов
- 68.20.7 — Аренда выставочных залов
- 68.20.8 — Аренда складских помещений
Условия применения розничного налога
Для того чтобы применять специальный налоговый режим розничного налога, налогоплательщику необходимо соответствовать определенным условиям:
Налогоплательщик должен быть признан субъектом малого или среднего предпринимательства в соответствии с Предпринимательским кодексом РК.
Налогоплательщик должен осуществлять исключительно один или несколько видов деятельности, определенных Правительством РК для целей применения данного режима. Это означает, что если у налогоплательщика несколько ОКЭД, и все они попадают под действие розничного налога, то режим может применяться. Если же хотя бы один ОКЭД не входит в перечень, то не выполняется требование об исключительности, и применять розничный налог нельзя.
Переход на режим розничного налога осуществляется добровольно. Налогоплательщик может подать заявление о переходе в любое время в течение года. Если подать заявление в течение месяца, то перейти на розничный налог можно будет с 1-го числа месяца, следующего за месяцем подачи уведомления.
Ставки розничного налога и особенности его применения
В настоящее время ставки розничного налога составляют:
- 4% при продаже товаров или услуг физическим лицам
- 8% при реализации товаров или услуг юридическим лицам
Важно отметить, что по решению местного акимата ставка 4% может быть снижена до 50% в зависимости от вида деятельности и местонахождения объекта. Это позволяет стимулировать определенные виды деятельности на региональном уровне.
Для применения различных ставок налогоплательщику необходимо вести раздельный учет: отдельно по операциям, облагаемым по ставке 8%, отдельно – по операциям, облагаемым по ставке 4%.
Режим розничного налога предусматривает освобождение от уплаты КПН и ИПН (за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты), а также социального налога и НДС. Декларация по форме 913.00 представляется ежеквартально, не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.
Заключение
Специальный налоговый режим розничного налога в Казахстане продолжает развиваться и совершенствоваться. С момента его введения в 2021 году перечень видов деятельности, подпадающих под этот режим, расширился с 114 до 371 кода ОКЭД, что делает его доступным для большего числа предпринимателей.
Розничный налог является эффективным инструментом поддержки малого и среднего бизнеса, позволяя снизить налоговую нагрузку и упростить процесс уплаты налогов. В то же время, важно внимательно следить за изменениями в законодательстве, так как в 2025 году обсуждается возможное реформирование режима с фокусом на сегмент B2C и потенциальное объединение с режимом упрощенной декларации.
Предпринимателям, рассматривающим возможность перехода на режим розничного налога, рекомендуется тщательно проанализировать свою деятельность, сверить коды ОКЭД с утвержденным перечнем и оценить потенциальную выгоду от применения данного режима.
