Что означает ОКЭД 47191

ОКЭД (Общий классификатор видов экономической деятельности) – это система кодов, используемых для классификации различных видов экономической деятельности. Коды ОКЭД позволяют упорядочить и структурировать информацию об экономических процессах и явлениях.

47.1 ОКЭД ГК РК 03-2007 Розничная торговля в неспециализированных магазинах

Что значит Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах?

Прочая розничная торговля – это, так сказать, широкий ассортимент товаров и услуг, которые можно купить в магазинах. Это всё то, что не относится к какой-то конкретной отрасли или категории товаров, например, еда, одежда или электроника.

В прочую розничную торговлю входят разные вещи, которые мы обычно покупаем в магазинах: книги, игрушки, спортивные товары, вещи для дома, косметика, ювелирные изделия, мебель и так далее. Если ты можешь это представить, то по сути, всё, что можно продать непосредственно покупателю, можно отнести к прочей розничной торговле.

Так что в общем, прочая розничная торговля это просто огромный выбор разных товаров и услуг, которые можно купить в магазинах, торговых центрах или онлайн.

Что такое ОКЭД 47191?

Код ОКЭД 47191 относится к категории “Розничная торговля в неспециализированных магазинах с преобладанием продажи продуктов питания, включая напитки, и табачных изделий”.

ОКЭД является универсальной системой классификации, используемой не только в Казахстане (ОКЭД НК РК 03-2019), но и в России (ОКВЭД), а также в других странах мира. В Казахстане ОКЭД регулярно обновляется, последняя версия – ОКЭД РК 2023. В государственном каталоге Казахстана доступен справочник ОКЭД, а также можно получить доступ к данным ОКЭД на портале открытых данных.

Данная группа включает в себя розничную продажу различного ассортимента товаров в одних и тех же торговых точках (неспециализированных магазинах), таких как супермаркеты или универмаги.

Какой ОКЭД выбрать для розничной торговли?

Предприятия с основным видом деятельности “розничная торговля” классифицируются по типу места торговли (торговой точки) и делятся на две группы: розничная торговля в магазине – группы ОКЭД 47.1, 47.2, 47.3, 47.4, 47.5, 47.6, 47.7; розничная торговля вне магазина – группы 47.8, 47.9.

Часто задаваемые вопросы Председателю Комитета государственных доходов МФ РК:

Вопрос 1.

Прошу Вас дать разъяснение по Постановлению Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года №224 “О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения” ИП на с видом деятельности «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м» ОКЭД 47191. 1) Постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года №224 “О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения” определены виды деятельности, освобожденные от налогов и социальных платежей с ФОТ, в связи с ЧС по распространению инфекции COVID-19. Согласно п.1 данного Постановления установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам: • индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; • социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование для субъектов среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по видам деятельности с обобщенным ОКЭД 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)», по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года. 1) Прошу ответить, должно ли ИП выплачивать своим сотрудникам всю сумму начисленного дохода, не удерживая подоходный налог, пенсионные отчисления и взносы на социальное медицинское страхование, а также не уплачивать в бюджет и соответствующие фонды социальный налог, социальные отчисления и отчисления на обязательное медицинское страхование? 2)Необходимо ли сторнировать налоги и социальные взносы, отчисления, связанные с оплатой труда за март 2020г и возвращать сотрудникам «на руки» удержанные индивидуальный подоходный налог, пенсионные отчисления и взносы на социальное медицинское страхование?

Ответ 1.

Здравствуйте Ашимова Майра! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Учитывая положения пункта 1 постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения», считаем, что применение коэффициента «0» подразумевает, что заработная плата подлежит выплате работникам в размере начисленной в бухгалтерском учете без удержаний из нее налогов и социальных платежей, подлежащих удержанию, с доходов таких работников. В связи с чем, целесообразно вернуть удержанные суммы налогов и социальных платежей с доходов, начисленных работнику за март 2020 года.

Вопрос 2.

Уважаемый, Марат Елеусизович! Просим Вас разъяснить правильность применения Постановления Правительства РК № 224 от 20.04.2020г. субъектом среднего предпринимательства (ТОО «Техцентр» ОКЭД 47191) в части применения поправочного коэффициента “0” к ставкам налогов и соц. платежей, перечисленных в п.1 постановления, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года. Означает ли это, что предприятие ОСВОБОЖДАЕТСЯ от начисления и уплаты налогов и соц. платежей в вышеуказанном периоде или же по ним просто предоставляется отсрочка на более поздний срок (до 01.06.2020г.)?

Ответ 2.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее – ПП РК №224) установлен коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:  индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;  индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;  социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя. Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:  лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;  субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года. Так, в Перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование субъектами микро, малого или среднего предпринимательства включен, в том числе, класс ОКЭД 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)». На основании вышеизложенного, субъекты среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность в соответствии с подклассом ОКЭД 47.19.1 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м», за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями, применяют коэффициент «0» к ставкам налогов и платежей, срок уплаты (перечисления) которых наступает с 1 апреля до 1 октября 2020 года, то есть, с доходов, начисленных за период с марта по август 2020 года.

Вопрос 3.

Добрый день! Согласно постановлению Правительства РК от 20.04.2020 года №224 установлен поправочный коэффициент «0» по налогам и социальным платежам для субъектов микро, малого или среднего предпринимательства. В перечне видов деятельности для применения коэффициента «0» включен ОКЭД 47 (розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями). Просим дать разъяснение правомерности применения коэффициента «0» при ОКЭД 47191 (прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м)

Ответ 3.

Здравствуйте! Благодарим Вас за обращение! Постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 апреля № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения» (далее – Постановление) установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей с фонда оплаты труда. Данные льготы вправе применять лица, занимающиеся частной практикой, субъекты микро, малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к постановлению. Строкой 6 приложения 1 к Постановлению предоставлена льгота для вышеупомянутых налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по коду ОКЭД 47: розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями). Таким образом, субъекты микро, малого и среднего предпринимательства, осуществляющие деятельность по коду ОКЭД 47191 вправе применять поправочный коэффициент «0» к ставкам налогов и социальных платежей с фонда оплаты труда.

Вопрос 4.

Здравствуйте. Согласно Постановления Правительства №224 от 20 апреля 2020 года часть видов деятельности могут применять поправочный коэффициент «0» к налогам и социальным платежам с заработной платы сотрудников. При этом есть ограничения, указанные в пункте 6 Приложения 1 данного Постановления (за исключением розничной торговли продуктами питания). Наша организация имеет вид деятельности ОКЭД 47191 (прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах), а именно реализует детское питание, подгузники и средства для ухода и гигиены мам и малышей. Имеет ли право предприятие воспользоваться данным Постановлением, в части освобождения от налогов и социальных платежей с заработной платы сотрудников с апреля по сентябрь?

Ответ 4.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Пунктом 3 статьи 351 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» установлено, что налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено данной статьей. Согласно пункту 1 статьи 487 Налогового кодекса уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика. Аналогичный срок уплаты предусмотрен и по социальным платежам с фонда оплаты труда. При этом, в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» (далее – Постановление) по вопросам налогообложения» установлен коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:  индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;  индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;  социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя. Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:  лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;  субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года. Так, в Перечень №1 включен ОКЭД 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)». В Перечень №2 включен ОКЭД 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (крупные торговые сети и стационарные торговые объекты, прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью больше 2000 кв. метров, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)». При этом также выделены виды объектов, предел торговой площадь и исключения для продукции. Следует отметить, что в данный момент отдельные правовые акты утверждаются и вводятся в действие в условиях чрезвычайного положения, требующего оперативного реагирования и применения, в связи с чем, необходимо руководствоваться и применять положения таких правовых актов. Тогда как положения Налогового кодекса устанавливают основополагающие принципы налогообложения, действующие на территории Республики Казахстан и применяемые налогоплательщиками при исполнении налоговых обязательств. На основании изложенного, юридические лица – субъекты микро, малого или среднего, крупного предпринимательства, осуществляющие розничную торговлю в соответствии с кодом ОКЭД 47.19.1, вправе применить коэффициент «0» к ставкам ИПН, удерживаемого у источника выплаты, социального налога, ОПВ, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, в отношении работников, задействованных в осуществлении такой деятельности в объектах, соответствующих перечню №1 или № 2 Постановления. Соответственно, правовые основания для применения коэффициента «0» ТОО, реализующим, в том числе детское питание, отсутствуют.

Вопрос 5.

Здравствуйте. ВОПРОС ОТНОСИТЕЛЬНО ПОСТАНОВЛЕНИЯ № 224 от 20.04.2020г. ОКЭД нашей организации 47191 “розничная торговля не специализированных магазинах”. Можем ли мы применить данное постановление ?

Ответ 5.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Пунктом 3 статьи 351 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс), действующим в редакции, изложенной статьей 33 Закона Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года №121-VI ЗРК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» установлено, что налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено данной статьей. Согласно пункту 1 статьи 487 Налогового кодекса уплата социального налога производится не позднее 25 числа месяца, следующего за налоговым периодом, по месту нахождения налогоплательщика. Аналогичный срок уплаты предусмотрен и по социальным платежам с фонда оплаты труда. При этом, в соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» (далее – Постановление №224) по вопросам налогообложения» установлен коэффициент «0» к ставкам следующих налогов и социальных платежей:  индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты;  индивидуального подоходного налога, уплачиваемого самостоятельно лицом, занимающимся частной практикой;  социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя. Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников:  лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года;  субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года. Так, в Приложение №1 Постановление №224 в перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование субъектами микро, малого или среднего предпринимательства и лицами, занимающимися частной практикой включен ОКЭД 47 Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями). В Приложение №2 Постановления №224 в перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование субъектами крупного предпринимательства включен ОКЭД 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (крупные торговые сети и стационарные торговые объекты, прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью больше 2000 кв. метров, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)». При этом также выделены виды объектов, предел торговой площадь и исключения для продукции. Так, согласно Общего классификатора видов экономической деятельности (ОКЭД) НК РК 03-2019 к классу 47.19.1 относится прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м. Следует отметить, что в данный момент отдельные правовые акты утверждаются и вводятся в действие в условиях чрезвычайного положения, требующего оперативного реагирования и применения, в связи с чем, необходимо руководствоваться и применять положения таких правовых актов. Тогда как положения Налогового кодекса устанавливают основополагающие принципы налогообложения, действующие на территории Республики Казахстан и применяемые налогоплательщиками при исполнении налоговых обязательств. На основании изложенного, субъекты микро, малого или среднего предпринимательства вправе применить коэффициент «0» к ставкам ИПН, удерживаемого у источника выплаты, социального налога, ОПВ, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, в отношении работников, задействованных в осуществлении деятельности в соответствии с классом ОКЭД 47.19.1, за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями. При этом, поскольку для субъектов крупного предпринимательства наряду с другими условиями, предусмотрено также ограничение в площади объекта торговли (более 2000 кв.м.), в случае, если налогоплательщик является субъектом крупного предпринимательства и осуществляет деятельность в соответствии с классом ОКЭД 47.19.1, такой налогоплательщик не вправе применить положения пункта 1 Постановления №224.

Вопрос 6.

Здраствуйте! Я, ИП на упрощенке, оказываю услуги питания в столовой. Основной ОКЭД 47111 Розничная торговля преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м, вторичный ОКЭД 47191 Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м. Имею ли я право перейти на СНР розничного налога и использовать его после 01 января 2023г., учитывая изменения в статью 696-1 Налогового Кодекса?

Ответ 6.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК в пределах компетенции сообщает следующее. В соответствии со статьей 696-1 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и Закона Республики Казахстан «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс)» от 24.06.2021 года № 53-VII с 01.01.2023 года специальный налоговый режим розничного налога вправе применять налогоплательщики, осуществляющие исключительно один или несколько из видов деятельности в сфере общественного питания, определенных Правительством Республики Казахстан для целей применения данного режима. Так, Постановлением Правительства от 17.11.2022 года № 912 «О внесении изменений в постановление Правительства Республики Казахстан от 2 февраля 2021 года № 30 «Об определении видов деятельности для целей применения специального налогового режима розничного налога» утвержден перечень видов деятельности для целей применения данного режима, согласно которому ОКЭД 47.11.1 «Розничная торговля преимущественно продуктами питания, напитками и табачными изделиями, в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью более 2000 кв.м (2000 кв.м и выше)» и ОКЭД 47.19.1 «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м.» не входят в указанный перечень. На основании изложенного, налогоплательщик, осуществляющий деятельность по коду ОКЭД 47.11.1 и 47.19.1, не вправе применять специальный налоговый режим розничного налога.

Вопрос 7.

Добрый день! Согласно Постановлению №224 от 20.04.20 наш ОКЭД – 47191 (Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах) входит в перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование срок уплаты (перечисление) которых приходится на период с 1 апреля до 1 октября 2020 года. а по обязательствам по исчислению (начислению). 30.10.20 вышло новое Постановление № 721, которое вносит изменения в Постановление №224, в соответствии с которым наш ОКЭД входит в перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к обязательствам по исчислению (начислению) социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование до 1 января 2021 года. Но на сайте КГД при поиске налогоплательщиков, имеющих право на льготы, по нашему ТОО выходит лишь льгота по Постановлению №224. Прошу включить ТОО “Бэст Прайс Казахстан” в список налогоплательщиков, имеющих право на применение льгот и по Постановлению №721.

Ответ 7.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее.Пунктом 1 постановления Правительства Республики Казахстан от 30 октября 2020 года №721 «О внесении изменения в постановление Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 «О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения»» установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам ИПН, удерживаемого у источника выплаты, социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя. Положения данного пункта применяются в отношении следующих налогоплательщиков и их работников: -лиц, занимающихся частной практикой, и субъектов микро, малого или среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 1 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года, а по обязательствам по исчислению (начислению) обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование, за исключением уплачиваемых индивидуальным предпринимателем за себя – до 1 января 2021 года; -субъектов крупного предпринимательства, осуществляющих деятельность по перечню видов деятельности согласно приложению 2 к данному постановлению, по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 июля 2020 года.

Вопрос 8.

ИП Ашимова М.М. ИИН 610508400194 с видом деятельности «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м» ОКЭД 47191. Постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года №224 “О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 «О дальнейших мерах по стабилизации экономики» по вопросам налогообложения” определены виды деятельности, освобожденные от налогов и социальных платежей с ФОТ, в связи с ЧС по распространению инфекции COVID-19. Согласно п.1 данного Постановления установлен поправочный коэффициент «0» к ставкам: • индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты; • социального налога, обязательных пенсионных взносов, обязательных профессиональных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование для субъектов среднего предпринимательства, осуществляющих деятельность по видам деятельности с обобщенным ОКЭД 47 «Розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями)», по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым, наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года. Опираясь на вышеуказанное Постановление, ИП применен поправочный коэффициент «0» по обязательствам, срок уплаты (перечисления) по которым наступает в период с 1 апреля до 1 октября 2020 года. При этом ИП получены ответы от председателя Комитета государственных доходов МФ РК Султангазиева М.Е на блоге dialog.egov.kz, ДГД по району им.Казыбек Би о правомерности применения данного коэффициента (ответы прилагаются). На сайте www.kgd.gov.kz во вкладке «Меры поддержки налогоплательщиков в период ЧП (COVID-19)» при вводе ИИН ИП (610 508 400 194) в строке поиска налогоплательщиков, имеющих право на льготы, появляется информация о предоставлении льготы «ИП, работающие в общеустановленном режиме, имеющие право на применение коэф “0” при расчете индивидуального подоходного налога с 20 марта 2020 года». При многократном обращении в налоговые органы об отсутствии указания на данном сайте именно права на льготы по «зарплатным» налогам ИП были получены ответы, что самое главное – это право, установленное Постановлением, сайт же может отражать неполную информацию и носит чисто информационный характер. При этом, в ноябре 2020г. при рассмотрении заявки нашей сотрудницы на социальную выплату по беременности и родам у сотрудников НАО «Государственная Корпорация «Правительство для граждан» возникли сомнения о правомочности применения нами поправочного коэффициента «0» к социальным платежам, то есть к обязательным пенсионным взносам, социальным отчислениям, отчислениям и взносам на обязательное медицинское страхование, так как текст на сайте www.kgd.gov.kz, описывающий предоставленную нам льготу указан лишь индивидуальный подоходный налог, но не указаны все социальные платежи. В связи с чем у сотрудницы возникли проблемы с назначением социальной выплаты. Согласно пункта 24-5 «Правил оказания некоторых государственных услуг в социально-трудовой сфере и порядка обеспечения продуктово-бытовым набором некоторых категорий населения на период чрезвычайного положения и ограничительных мероприятий», утвержденных приказом Министра труда и социальной защиты населения Республики Казахстан от 25 марта 2020 года № 109: «Лицам, деятельность которых предусмотрена перечнем видов деятельности, к которым применяется коэффициент “0” в соответствии с постановлением Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 “О дальнейших мерах по реализации Указа Президента Республики Казахстан от 16 марта 2020 года № 287 “О дальнейших мерах по стабилизации экономики” по вопросам налогообложения”, стаж участия в пенсионной системе и в системе обязательного социального страхования, а также доход учитываются на основании справок работодателя”; при этом справки, выданные ИП в период действия коэффициента «0», работники НАО «Государственная Корпорация «Правительство для граждан» не принимают. Прошу Вас добавить для ИП Ашимова М.М. на сайте www.kgd.gov.kz к причитающимся льготам помимо ИПН, также социальный налог, обязательные пенсионные взносы, социальные отчисления, отчисления и взносы на обязательное медицинское страхование, для устранения возникающих проблем с назначениями социальных выплат или дать мотивированный ответ для НАО «Государственная Корпорация «Правительство для граждан» о причинах невозможности это сделать.

Ответ 8.

Здравствуйте Ашимова Майра! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно регистрационным данным Ашимова Майра Мукатаевна ИИН 610508400194 осуществляет предпринимательскую деятельность «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах магазинах, являющихся торговыми объектами, с торговой площадью менее 2000 кв.м (ОКЭД 47191)». Согласно приложению 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 предусмотрена деятельность по розничной торговле, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями) В связи с чем коэффициент «0» будет применятся в отношении работников, осуществляющих розничную торговлю, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями) с 20 апреля 2020 года. В связи с этим Ашимова Майра Мукатаевна направлена на включение в список налогоплательщиков имеющих право на применение льгот на сайте http://kgd.gov.kz/ru/services/search_benefic. Вместе с тем, необходимо отметить, что субъекты предпринимательства, осуществляющие также иные виды деятельности, не указанные в постановлении, должны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе и по фонду оплаты труда, налогам и социальным платежам с фонда оплаты труда, в порядке, предусмотренном статьями 194-195 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

Вопрос 9.

Добрый день! Согласно Постановлению №224 от 20.04.20 наш ОКЭД – 47191 (Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах) входит в перечень видов деятельности для применения коэффициента «0» к ставкам социального налога, индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, обязательных пенсионных взносов, социальных отчислений, взносов и отчислений на обязательное социальное медицинское страхование. Но на сайте КГД при поиске налогоплательщиков, имеющих право на льготы, наше ТОО не найдено. Выходит сообщение: “Данные, удовлетворяющие Вашему запросу, не найдены. В случае отсутствия Ваших данных в перечне лиц, имеющих право на применение льготы, Вам необходимо обратиться в орган государственных доходов по месту регистрации/нахождения.” Прошу включить ТОО “Фикс Прайс Казахстан” в данный список.

Ответ 9.

Здравствуйте! Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (далее – КГД МФ РК) рассмотрев Ваш вопрос, поступивший на блог Председателя КГД МФ РК сообщает следующее. Согласно регистрационным данным ТОО «Фикс Прайс Казахстан» БИН 190540029796 осуществляет деятельность «Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах (ОКЭД 47191)». Согласно приложению 1 Постановления Правительства Республики Казахстан от 20 апреля 2020 года № 224 предусмотрена деятельность по розничной торговле, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями) В связи с чем коэффициент «0» будет применятся в отношении работников, осуществляющих розничную торговлю, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (за исключением аптек и розничной торговли продуктами питания, напитками и табачными изделиями). В связи с этим ТОО «Фикс Прайс Казахстан» Казахстан БИН 190540029796 направлен на включение в список налогоплательщиков имеющих право на применение льгот на сайте http://kgd.gov.kz/ru/services/search_benefic. Вместе с тем, необходимо отметить, что субъекты предпринимательства, осуществляющие также иные виды деятельности, не указанные в постановлении, должны вести раздельный учет объектов налогообложения и объектов, связанных с налогообложением, в том числе и по фонду оплаты труда, налогам и социальным платежам с фонда оплаты труда, в порядке, предусмотренном статьями 194-195 Кодекса Республики Казахстан от 25.12.2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».