Встречная налоговая проверка: что это, кого затрагивает и какие документы готовить

2. Когда и зачем назначают встречную проверку

По правилам налогового администрирования РК (с учетом актуальных норм 2026 года), встречная проверка является вспомогательным инструментом. Она не возникает сама по себе.

Зачем ее назначают:
Она инициируется, когда в ходе проверки основного налогоплательщика у инспектора возникают сомнения в подлинности конкретной операции. КГД нужно сопоставить данные проверяемой компании с данными тех, кто ей продавал или у нее покупал.

Главные триггеры для назначения:

• Вопросы по исчислению и возврату НДС (разрывы в цепочках).
• Крупные взаиморасчеты со спорными поставщиками.
• Подозрения в формальном документообороте (сделка совершена только на бумаге для занижения налогов).
• Необходимость отследить движение импортного товара от границы до конечного потребителя.

3. Кого затрагивает встречная налоговая проверка

Под удар может попасть абсолютно любой участник цепочки поставок, независимо от размера бизнеса (от крупного ТОО до небольшого ИП). Проверка может затронуть:

• Поставщиков: КГД проверяет, действительно ли вы отгрузили товар и были ли у вас для этого ресурсы (склады, транспорт).
• Покупателей: Инспектор выясняет, реально ли вы приобрели и использовали товар/услугу.
• Подрядчиков и субподрядчиков: Особенно актуально для строительной сферы, где цепочки исполнителей могут быть очень длинными.
• Исполнителей услуг: Консультанты, маркетологи, IT-специалисты.
• Посредников: Транспортные и логистические компании, экспедиторы, брокеры, которые физически сопровождали сделку.

Важно: Встречная проверка может коснуться вас даже в том случае, если сделка была закрыта несколько лет назад, но попадает в проверяемый период вашего контрагента (в пределах срока исковой давности).

4. Что именно хочет подтвердить КГД

Налоговый инспектор ищет не просто наличие бумажки. Он ищет доказательства фактического исполнения сделки.

Что проверяет КГД	Почему это важно для инспектора	Какой риск для вашего бизнеса
Реальность контрагента	Выяснить, не является ли поставщик «фирмой-однодневкой» без активов и штата.	Признание сделки недействительной, исключение из вычетов по КПН.
Фактическое совершение операции	Доказать, что товар реально перемещался, а услуга оказывалась.	Если сделка бумажная, КГД снимет НДС из зачета у обеих сторон.
Совпадение данных двух сторон	Найти расхождения в суммах, датах или номенклатуре в ЭСФ и актах.	Обвинение в искажении отчетности, доначисления, штрафы.
Логистика и движение денег	Подтвердить, что товар кто-то вез (ТТН), а деньги прошли по банку.	Сделка признается мнимой при отсутствии подтверждения оплаты или доставки.

5. Какие документы готовить для встречной проверки

Если пришел КГД запрос документов, ваш пакет должен быть идеальным. Отправка неполных данных — прямой путь к проблемам.

Договорная база:

• Основной договор со всеми печатями и подписями.
• Дополнительные соглашения (если менялись сроки, суммы).
• Спецификации (детализация поставляемых товаров).

Первичная документация (Первичка):

• Акты выполненных работ / оказанных услуг (АВР).
• Расходные накладные на отпуск запасов на сторону.
• Счета-фактуры (включая распечатки ЭСФ).
• Акты сверки взаиморасчетов за запрошенный период.
• Складские документы (акты приема-передачи, журналы въезда).
• Товарно-транспортные накладные (ТТН, CMR), путевые листы.

Платежные документы:

• Платежные поручения (с отметкой банка).
• Банковские выписки, подтверждающие поступление/списание средств.
• Приходно-кассовые ордера и чеки ККМ (если оплата была наличными).

Подтверждение реальности сделки (Доказательная база):

• Деловая переписка с контрагентом (e-mail, официальные письма).
• Заявки на поставку, технические задания.
• Доверенности на получение ТМЦ.
• Фотоотчеты, результаты интеллектуального труда (отчеты по маркетингу, скриншоты разработанных систем).

Внутренние документы:

• Приказы о назначении ответственных лиц за сделку.
• Документы, подтверждающие использование закупленного товара в вашей дальнейшей деятельности.

📋 Чек-лист: Что собрать за 1 день, если пришел запрос

•  Поднять из архива оригинал договора и спецификаций.
•  Выгрузить из 1С ОСВ (оборотно-сальдовую ведомость) по этому контрагенту.
•  Собрать все ЭСФ и АВР/Накладные по сделке.
•  Распечатать платежные поручения по оплатам.
•  Проверить наличие ТТН и доверенностей.
•  Составить сопроводительное письмо-опись для налоговой.

6. Какие операции чаще всего вызывают проблемы

Налоговая РК обращает особое внимание на сделки, где трудно «потрогать» результат или где высок риск налоговых схем:

1. Услуги с размытым предметом: Консультации, маркетинг, информационные и управленческие услуги. Если нет отчета о проделанной работе, КГД посчитает услугу фиктивной.
2. НДС и цепочки поставок: Перепродажа товара через 3-4 звена без экономического смысла.
3. Логистика и аренда техники: Если вы арендовали 10 самосвалов, а у контрагента в штате 1 водитель и нет техники на балансе.
4. Возврат НДС: Любые операции экспортеров, подавших заявление на возврат НДС из бюджета, проверяются встречно под микроскопом.

7. Как проходит встречная налоговая проверка по шагам

1. Основание: Идет налоговая проверка основного налогоплательщика (вашего партнера).
2. Возникновение вопросов: У КГД появляются сомнения по конкретному эпизоду взаимоотношений с вашей компанией.
3. Назначение: Оформляется предписание на проведение встречной проверки (либо направляется официальное требование о предоставлении информации).
4. Получение требования: Ваша компания получает извещение/требование с перечнем документов, которые необходимо предоставить.
5. Подготовка ответа: Вы собираете пакет документов, формируете опись и даете письменные пояснения (при необходимости).
6. Сверка данных: Инспектор сопоставляет ваши документы с документами, изъятыми у основного налогоплательщика.
7. Итог: Вопрос либо снимается, либо расхождения фиксируются в акте, что влечет доначисления для партнера и потенциальные проверки для вас.

8. Какие ошибки чаще всего допускает бизнес

❌ Ошибка: «Отправим то, что есть под рукой»
Отправка неполного пакета документов (например, дали договор, но забыли ТТН и заявки). Налоговая сделает вывод: раз нет ТТН, значит, товар не перевозился $\rightarrow$ сделка бестоварная.

❌ Ошибка: Отвечать без сверки с контрагентом
Бухгалтер отправляет акт на 10 млн тенге, а у контрагента в учете этот же акт проведен на 8 млн тенге (из-за потерянного допсоглашения). Расхождение автоматически делает сделку рисковой.

❌ Ошибка: Противоречивые пояснения сотрудников
Директор пишет, что товар забрали самовывозом, а кладовщик на допросе говорит, что товар привез поставщик. Разные показания разрушают доказательную базу реальности сделки.

❌ Ошибка: Игнорирование запроса
Игнорирование требования КГД о предоставлении документов при встречной проверке ведет к административному штрафу и мгновенной блокировке банковских счетов (ПРО).

9. Чем опасна встречная проверка для вас

Встречная проверка — это окно, через которое инспектор заглядывает в вашу бухгалтерию.

• Риск для НДС: Если вы не сможете подтвердить реальность отгрузки, КГД может исключить эти суммы из ваших оборотов или зачета.
• Эскалация проблемы: Если ваш ответ покажет хаос в документах, налоговая может инициировать отдельную проверку уже вашей компании.
• Проблемы с контрагентами: Если из-за вашей небрежности контрагенту доначислят налоги, он может подать на вас в суд для возмещения убытков (в рамках гражданско-правового спора).
• Ухудшение степени риска: Попадание в «красную» зону СУР (системы управления рисками) из-за работы с сомнительными партнерами.

10. Что делать бизнесу, если пришла встречная проверка (Алгоритм)

1. Не паниковать и зафиксировать сроки. Внимательно изучите требование: какие сроки там указаны (обычно дают от 5 до 10 рабочих дней).
2. Определить периметр запроса. Поймите, по какой конкретно сделке, договору или периоду заданы вопросы. Не ищите лишнего.
3. Назначить ответственного. Поручите сбор документов главному бухгалтеру или штатному юристу.
4. Провести аудит сделки. До того как отправить бумаги в КГД, проверьте: бьются ли даты ЭСФ с датами накладных? Есть ли подписи на актах?
5. Собрать подтверждения логистики и деловой цели. Найдите ТТН, путевые листы, переписку.
6. Сформировать опись и сопроводительное письмо. Никогда не отдавайте документы россыпью. Только прошитые копии с печатью «Копия верна» и четкой описью.
7. Не отправлять лишнее. Если КГД просит документы за май, не отправляйте папку за весь год. Отвечайте строго на поставленный вопрос.

11. Когда нужно срочно подключать специалиста

Вам требуется налоговый юрист или внешний аудитор на этапе подготовки ответа, если:

• Речь идет о многомиллионных суммах и крупном НДС.
• Ваш контрагент признан банкротом, лжепредприятием или его регистрация признана недействительной.
• У вас утеряна часть первички (например, сгорел склад или пропали ТТН).
• КГД требует документы, которые косвенно раскрывают вашу маржинальность или коммерческую тайну по другим проектам.
• Вы понимаете, что документы носят признаки формального документооборота.

12. Как снизить риск проблем по встречным проверкам заранее

Встречная проверка не страшна тем, у кого выстроен жесткий внутренний комплаенс:

• Проверка контрагентов (Due Diligence): До подписания контракта проверяйте поставщиков через базы КГД (налоги, аресты, статус). Сохраняйте скриншоты проверок в досье контрагента.
• Политика хранения доказательств: Обяжите менеджеров сохранять деловую переписку, фото с объектов и логистические накладные.
• Регулярная сверка: Ежеквартально подписывайте акты сверки взаиморасчетов со всеми ключевыми партнерами.
• Чистая первичка: Внедрите правило: оплата поставщику уходит только после предоставления полного пакета оригиналов (АВР, ЭСФ, накладные).

13. FAQ: Часто задаваемые вопросы

Что такое встречная налоговая проверка?

Это процедура КГД по истребованию документов и информации у третьих лиц (контрагентов) для подтверждения реальности сделок с основным проверяемым налогоплательщиком.

Кого она затрагивает?

Она может затронуть поставщиков, покупателей, перевозчиков и любых посредников, участвовавших в цепочке сделки.

Могут ли проверить и поставщика, и покупателя одновременно?

Да. КГД часто делает запросы по всей цепочке движения товара, чтобы найти звено, на котором произошел «разрыв» по НДС.

Какие документы обычно запрашивают?

Договоры, ЭСФ, накладные, акты выполненных работ, банковские выписки, ТТН, путевые листы и доверенности.

Чем встречная проверка отличается от обычной выездной?

Встречная проверка исследует только конкретные сделки с конкретным контрагентом, а не всю вашу финансово-хозяйственную деятельность в целом.

Что будет, если не дать документы по встречной проверке?

Вас привлекут к административной ответственности (штраф) и приостановят расходные операции по вашим банковским счетам.

Опасна ли встречная проверка для моего НДС?

Да. Если КГД решит, что сделка была фиктивной, они снимут НДС из зачета не только у вашего контрагента, но и, с большой вероятностью, у вас.

Можно ли отвечать на запрос частично?

Нельзя утаивать запрошенные документы. Если какого-то документа нет, вы обязаны письменно объяснить причину его отсутствия (утерян, не составлялся в силу специфики сделки).

Что делать, если контрагент уже закрылся или ликвидирован?

Даже если партнер закрыт, вы обязаны хранить документы в течение срока исковой давности (3 или 5 лет) и предоставить их по запросу налоговой.

Что делать, если часть документов утеряна?

Срочно попытаться восстановить их (запросить дубликаты у контрагента, банковские выписки). К ответу в КГД приложить справки об утере и пояснение о процессе восстановления.

Когда при встречной проверке нужен юрист?

Сразу, если речь идет о неблагонадежном контрагенте, крупном возврате НДС или если у вас отсутствует подтверждающая первичка по логистике.

Как подготовить документы без лишних рисков?

Провести внутренний аудит запрашиваемой сделки, собрать полный комплект первички и логистики, составить опись и ответить строго в рамках запроса КГД.

14. Ваш бизнес готов к запросу КГД?