Сравнение налогов в США и России: различия налоговых систем

Сравнение налоговых систем США и России: комплексный анализ

Налоговые системы являются фундаментальной частью экономики любого государства, определяя как формируется бюджет и распределяется налоговая нагрузка между гражданами и бизнесом. Сравнение налоговых систем США и России представляет особый интерес, поскольку эти страны используют разные подходы к налогообложению, отражающие их экономические модели и государственное устройство. В данной статье мы проведем детальный анализ обеих систем, рассмотрим структуру налогообложения, основные виды налогов и их влияние на граждан и бизнес.

Общая характеристика налоговых систем

Структура и уровни налогообложения

Обе страны используют трехуровневую систему налогообложения, однако существуют принципиальные различия в их организации и функционировании.

Налоговая система России состоит из трех уровней:

• Федеральные налоги
• Региональные налоги
• Местные налоги

Налоговая система США также представлена тремя уровнями:

• Федеральные налоги
• Налоги штатов
• Местные налоги (муниципалитеты, округа и другие административные единицы)

В США существует высокая степень децентрализации органов власти, поэтому федеральные налоги и налоги штата полностью отделены друг от друга. Федеральное правительство не имеет права вмешиваться в систему налогообложения штата. Каждый штат имеет свою собственную налоговую систему, которая отличается от налоговых систем других штатов.

Принципы построения налоговых систем

В США налоговая система в большей степени ориентирована на прямые налоги. В структуре федеральных налогов США преобладают подоходный налог, отчисления в фонд социального обеспечения и налог на прибыль корпораций.

В России система больше ориентирована на косвенные налоги и налоги от природных ресурсов. Спецификой структуры налоговой системы России является преобладание косвенного федерального налогообложения и налогов с физических лиц.

Параллельность налогообложения

Важной особенностью налоговой системы США является параллельное использование основных видов налоговых платежей. Например, население США уплачивает три вида подоходного налога (федеральный, штатный и местный), два вида имущественного налога, а в цене некоторых видов товаров (горючее, табачные и винно-водочные изделия) содержится пять видов акциза.

Налоги на доходы физических лиц

Подоходный налог в России (НДФЛ)

В России основной ставкой налога на доходы физических лиц (НДФЛ) долгое время была плоская ставка в 13%. Однако недавно введена прогрессивная шкала НДФЛ со следующими ставками:

• Для доходов до 2,4 миллиона рублей — 13%
• На доходы от 2,4 до 5 миллионов рублей — 15%
• Для диапазона от 5 до 20 миллионов рублей — 18%
• На доходы от 20 до 50 миллионов рублей — 20%
• Для доходов, превышающих 50 миллионов рублей — 22%

Подоходный налог в США

В США действует прогрессивная шкала подоходного налога, которая зависит от размера дохода. Федеральные ставки подоходного налога на 2024 год для лиц, не состоящих в браке, следующие:

• 10% — на доход от 0 до 11 600 долл. США
• 12% — на доход от 11 601 до 47 150 долл. США
• 22% — на доход от 47 151 до 100 525 долл. США
• 24% — на доход от 100 526 до 191 950 долл. США
• 32% — на доход от 191 951 до 243 725 долл. США
• 35% — на доход от 243 726 до 609 350 долл. США
• 37% — на доход от 609 351 долл. США и выше

Важно отметить, что в США налог рассчитывается по ступенчатой системе: повышенная ставка применяется только к части дохода, которая попадает в соответствующий диапазон. Например, для лица с налогооблагаемым доходом в 58 000 долларов, первые 11 600 долларов будут облагаться по ставке 10%, следующие 35 549 долларов (с 11 601 до 47 150) по ставке 12%, а оставшиеся 10 850 долларов по ставке 22%.

Кроме федерального подоходного налога, в большинстве штатов существует также подоходный налог штата, который может варьироваться от 0% (в некоторых штатах его нет) до 13,3% (в Калифорнии для высоких доходов).

Понятие «размер оклада» в разных странах

В США и России разные понятия «размер оклада», или зарплаты. В США работник платит больше разных налогов со своей зарплаты, и размер оклада указывается до их вычета. В России же с зарплаты работника вычитается только подоходный налог.

Налоги на потребление

НДС в России

В России основным косвенным налогом является налог на добавленную стоимость (НДС). Стандартная ставка НДС составляет 20%. Существуют также пониженные ставки:

• 10% для некоторых продуктов питания, товаров для детей, медицинских товаров и других социально значимых товаров
• 0% для экспорта и некоторых других операций

НДС в России применяется к большинству товаров и услуг и включается в их стоимость. Этот налог взимается на каждом этапе производства и реализации товара, однако за счет механизма налоговых вычетов фактически облагается только добавленная стоимость.

Налоги с продаж (Sales Tax) в США

В США вместо НДС используется налог с продаж (Sales Tax). Этот налог существенно отличается от российского НДС:

• Налог с продаж взимается только при конечной продаже товара потребителю, а не на каждом этапе производства и реализации.
• Ставка налога с продаж варьируется от штата к штату и может составлять от 0% (в некоторых штатах его нет) до 9-10% в зависимости от штата и местных надбавок.
• Многие товары и услуги освобождены от налога с продаж: в большинстве штатов не облагаются многие продукты питания, лекарства, а также большинство услуг.
• Средняя ставка налога с продаж в США составляет около 7-8%, что значительно ниже стандартной ставки НДС в России (20%).

Социальные взносы и отчисления

Социальные взносы в России

В России работодатель обязан уплачивать страховые взносы за своих работников, которые составляют примерно 30% от зарплаты работника:

• Пенсионный фонд России (ПФР), страховая часть — 26% от оклада
• Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) — 5,1% от оклада
• Фонд социального страхования (ФСС) — 2,9% от оклада

Эти взносы уплачиваются работодателем сверх зарплаты работника и не входят в НДФЛ в 13%. Работник напрямую не платит эти взносы, но они существенно увеличивают затраты работодателя на персонал.

Social Security и Medicare в США

В США социальные взносы разделены между работодателем и работником:

• Social Security (6,2% от оклада) — платят и работник, и работодатель
• Medicare (1,45% от оклада) — платят и работник, и работодатель
• State Unemployment Tax (2,7% от оклада) — платит только работодатель

Таким образом, помимо федерального подоходного налога, работник в США дополнительно платит 7,65% на социальные нужды, а работодатель доплачивает еще 10,35% сверх зарплаты работника.

Налоги на бизнес

Налогообложение компаний в России

В России основным налогом для компаний является налог на прибыль, стандартная ставка которого составляет 20%

. Кроме того, компании уплачивают:

• НДС (20%, 10% или 0% в зависимости от вида деятельности)
• Страховые взносы за работников (до 30%)
• Налог на имущество организаций (до 2,2%)
• Земельный налог (если есть земельные участки)
• Транспортный налог (если есть транспортные средства)

Для малого и среднего бизнеса существуют специальные налоговые режимы, такие как:

• Упрощенная система налогообложения (УСН) — 6% с доходов или 15% с разницы между доходами и расходами
• Патентная система налогообложения

Корпоративные налоги в США

После налоговой реформы 2017 года ставка федерального налога на прибыль корпораций в США была снижена с 35% до 21%.

Помимо федерального налога на прибыль, корпорации в США также платят:

• Налог на прибыль на уровне штата (от 0% до 12% в зависимости от штата)
• Взносы в систему Social Security и Medicare
• Налог на безработицу (State Unemployment Tax)
• Налог на имущество (зависит от местоположения)
• Местные налоги (зависят от локации)

Реальная налоговая нагрузка: сравнительный анализ

Сколько остается «на руки» при одинаковом доходе

Для объективного сравнения налоговых систем США и России необходимо рассмотреть, сколько денег фактически получает работник «на руки» от общей суммы затрат работодателя.

По данным исследования из источника, при одинаковом бюджете работодателя на оплату труда, ситуация выглядит следующим образом:

В США:

• Из 100 долларов на налоги работодателя уходит 9,38 долларов (социальные взносы)
• Размер оклада работника составляет 90,62 доллара
• С этой суммы удерживаются налоги работника: Social Security (6,2%), Medicare (1,45%), федеральный подоходный налог (условно 18%)
• В итоге работник получает «на руки» 67,38 долларов из 100 долларов общих затрат работодателя

В России:

• Из 100 рублей на налоги работодателя уходит 25,38 рублей (социальные взносы, около 34% от оклада)
• Размер оклада работника составляет 74,62 рубля
• С этой суммы удерживается 13% НДФЛ
• В итоге работник получает «на руки» 64,92 рубля из 100 рублей общих затрат работодателя

Влияние НДС и налога с продаж на реальную налоговую нагрузку

Ситуация существенно меняется, если учесть влияние НДС и налога с продаж, особенно в определенных отраслях:

Для IT-компании в США:

• Из 100 долларов на зарплатный фонд идет 90,62 доллара (Sales Tax часто не применяется к услугам)
• После всех удержаний работник получает 67,38 доллара

Для IT-компании в России:

• Из 100 рублей 18% уходит на НДС, остается 82 рубля
• Из этих 82 рублей на зарплату может пойти только 61,19 рубля (после уплаты социальных взносов)
• После удержания НДФЛ работник получает 53,23 рубля

Таким образом, в IT-отрасли в США налогами «съедается» 32,62% от поступающих денег, а в России — 46,77%, что значительно больше.

Общая налоговая нагрузка в масштабе экономики

По данным исследований, общая налоговая нагрузка в России составляет около 33,3% ВВП, в то время как в США она составляет около 30% ВВП, а в развитых странах ЕС — от 37 до 40%.

Налоговые льготы и вычеты

Система налоговых вычетов в России

В России существует система налоговых вычетов по НДФЛ, которая позволяет вернуть часть уплаченного подоходного налога:

• Стандартные вычеты (на детей и др.)
• Социальные вычеты (на образование, лечение, благотворительность и др.)
• Имущественные вычеты (при покупке жилья, ипотека)
• Инвестиционные вычеты
• Профессиональные вычеты

Максимальная сумма возврата ограничена суммой уплаченного НДФЛ.

Налоговые льготы и вычеты в США

Система налоговых вычетов в США более разнообразна и может существенно снизить налоговую нагрузку:

• Стандартный вычет (зависит от статуса налогоплательщика)
• Вычеты на детей и иждивенцев
• Вычеты на образование
• Вычеты на ипотечные проценты
• Медицинские вычеты
• Благотворительные вычеты
• Налоговые кредиты (уменьшают сумму налога, а не налогооблагаемую базу)

В США также существует возможность выбора налогового класса (например, для семейных пар), что может существенно снизить налоговую нагрузку.

Дополнительные налоги и сборы

Дополнительные налоги в России

Кроме основных налогов, в России существуют дополнительные налоги и сборы, которые увеличивают общую налоговую нагрузку:

• Акцизы на алкоголь, табак, топливо
• Система маркировки «Честный знак»
• Система «Платон» для грузовых автомобилей
• Утилизационный сбор на автомобили
• Различные лицензионные и регистрационные сборы

Дополнительные налоги в США

В США также существуют дополнительные налоги и сборы:

• Акцизы на алкоголь, табак, топливо
• Налог на наследство и дарение
• Таможенные пошлины
• Различные лицензионные сборы

Заключение

Основные выводы по сравнению налоговых систем

1. Структура налоговых систем: И США, и Россия имеют трехуровневые налоговые системы, но в США больше децентрализации и независимости между уровнями.
2. Подходы к налогообложению: В США акцент делается на прямые налоги, в России более значимую роль играют косвенные налоги и налоги от природных ресурсов.
3. Подоходный налог: В США действует прогрессивная шкала с федеральными ставками от 10% до 37%, в России недавно также введена прогрессивная шкала от 13% до 22%.
4. Налоги на потребление: В России действует НДС со ставкой 20%, в США — налог с продаж со средней ставкой около 7-8%, который не применяется ко многим товарам и услугам.
5. Социальные взносы: В России вся нагрузка (около 30%) ложится на работодателя, в США она разделена между работодателем и работником.
6. Реальная налоговая нагрузка: При простом сравнении налоговых ставок может показаться, что в России налоги ниже, но при учете всех факторов (НДС, социальные взносы) общая налоговая нагрузка оказывается сопоставимой или даже выше, чем в США, особенно в некоторых отраслях.

Преимущества и недостатки каждой системы

Преимущества налоговой системы США:

• Более гибкая система налоговых вычетов и льгот
• Более низкий налог на потребление (налог с продаж вместо НДС)
• Возможность совместной подачи декларации супругами
• Прогрессивная шкала налогообложения, учитывающая доходы граждан

Недостатки налоговой системы США:

• Сложность налогового законодательства и расчета налогов
• Высокие ставки федерального подоходного налога для высоких доходов
• Необходимость самостоятельного заполнения налоговых деклараций

Преимущества налоговой системы России:

• Относительная простота и понятность для налогоплательщиков
• Автоматическое удержание НДФЛ работодателем
• До недавнего времени — низкая базовая ставка НДФЛ (13%)

Недостатки налоговой системы России:

• Высокая ставка НДС (20%)
• Высокие социальные взносы для работодателей
• Меньше возможностей для налоговой оптимизации

В заключение, несмотря на распространенное мнение о низких налогах в России (из-за низкой базовой ставки НДФЛ), при комплексном рассмотрении налоговых систем США и России фактическая налоговая нагрузка оказывается сопоставимой, а в некоторых случаях в России даже выше. Оптимальный выбор налоговой юрисдикции зависит от множества факторов, включая характер бизнеса, уровень дохода и индивидуальные обстоятельства.