Налоговая система США: полное руководство по НДФЛ и налогообложению
Налоговая система США отличается многоуровневой структурой с федеральными налогами, налогами штатов и местными сборами. В отличие от многих стран мира, где действуют централизованные налоговые системы, в США налогоплательщик может одновременно платить налог на одни и те же доходы на нескольких уровнях. Это создает сложный налоговый ландшафт, который важно понимать как частным лицам, так и компаниям.
Федеральный подоходный налог в США
Прогрессивная шкала налогообложения
Федеральный подоходный налог в США использует прогрессивную шкалу, где ставка налога увеличивается вместе с ростом дохода. В отличие от плоской шкалы, которая долгое время действовала в России, американская система имеет семь налоговых ставок: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% и 37%.
Важно понимать, что налоговые ставки в США являются «предельными» — они применяются не ко всему доходу, а только к части дохода, попадающей в определенный диапазон. Например, если человек заработал $50,000, он не будет платить 22% со всей суммы, а только с той части, которая превышает предыдущий налоговый порог.
Налоговые ставки для различных категорий в 2024 году
Для лиц, не состоящих в браке (Single filers), федеральные налоговые ставки на 2024 год распределяются следующим образом:
- 10% — с дохода от 0 до $11,600
- 12% — с дохода от $11,601 до $47,150
- 22% — с дохода от $47,151 до $100,525
- 24% — с дохода от $100,526 до $191,950
- 32% — с дохода от $191,951 до $243,725
- 35% — с дохода от $243,726 до $609,350
- 37% — с дохода от $609,351 и выше
Для лиц, состоящих в браке и подающих совместную налоговую декларацию (Married Filing Jointly), ставки распределяются иначе:
- 10% — с дохода от 0 до $23,200
- 12% — с дохода от $23,201 до $94,300
- 22% — с дохода от $94,301 до $201,050
- 24% — с дохода от $201,051 до $383,900
- 32% — с дохода от $383,901 до $487,450
- 35% — с дохода от $487,451 до $731,200
- 37% — с дохода от $731,201 и выше
Пример расчета налога
Для наглядности рассмотрим пример расчета федерального подоходного налога для одинокого человека с доходом $58,000 в год:
- Первые $11,600 облагаются по ставке 10% = $1,160
- Следующие $35,550 ($47,150 — $11,600) облагаются по ставке 12% = $4,266
- Оставшиеся $10,850 ($58,000 — $47,150) облагаются по ставке 22% = $2,387
Общая сумма федерального налога составит $7,813, что соответствует эффективной налоговой ставке примерно 13.5%.
Подоходный налог на уровне штатов
Налоговые системы разных штатов
Помимо федерального налога, большинство штатов взимают свой собственный подоходный налог. Ставки и правила значительно различаются:
- В семи штатах (Техас, Флорида, Невада, Южная Дакота, Вашингтон, Вайоминг и Аляска) подоходный налог отсутствует.
- Другие штаты имеют как плоскую, так и прогрессивную шкалу налогообложения.
- Некоторые штаты (например, Калифорния) известны особенно высокими налоговыми ставками.
Особенности налогообложения в Калифорнии
Калифорния имеет репутацию штата с одними из самых высоких налогов в США. Подоходный налог здесь имеет сложную прогрессивную шкалу с диапазоном от 1% до 13.3%.
Для одиноких налогоплательщиков в Калифорнии ставки на 2024 год выглядят следующим образом:
- 1% — с дохода от $0 до $10,756
- 2% — с дохода от $10,756 до $25,499
- 4% — с дохода от $25,499 до $40,245
- 6% — с дохода от $40,245 до $55,866
- 8% — с дохода от $55,866 до $70,606
- 9.3% — с дохода от $70,606 до $360,659
- 10.3% — с дохода от $360,659 до $432,787
- 11.3% — с дохода от $432,787 до $721,314
- 12.3% — с дохода от $721,314 до $1,000,000
- 13.3% — с дохода свыше $1,000,000
Ставка 13.3% является самой высокой предельной ставкой подоходного налога среди всех штатов США.
Налог на недвижимость в Калифорнии
Помимо подоходного налога, в Калифорнии существует налог на недвижимость, который составляет около 1.25% от ликвидной стоимости объекта. Местные власти предусмотрели особый порядок уплаты — двумя платежами, каждые полгода. Этот налог распространяется как на резидентов, так и на иностранных владельцев недвижимости.
Сравнение налоговых систем США и России
Прогрессивная шкала в России и США
В России до недавнего времени действовала плоская шкала НДФЛ со ставкой 13% для большинства доходов. Однако с 1 января 2023 года в России также была введена прогрессивная шкала НДФЛ:
- 13% — на доходы до 2.4 млн рублей
- 15% — на доходы от 2.4 до 5 млн рублей
- 18% — на доходы от 5 до 20 млн рублей
- 20% — на доходы от 20 до 50 млн рублей
- 22% — на доходы свыше 50 млн рублей
Таким образом, и в США, и в России сейчас действует прогрессивная шкала налогообложения, но в США она имеет более длительную историю и большее количество градаций.
Фактическое налоговое бремя
Важно понимать, что подоходный налог — лишь часть общего налогового бремени. В России, помимо НДФЛ, работодатели также уплачивают социальные взносы в размере около 30% от заработной платы. В результате общая налоговая нагрузка может достигать 43% от фонда оплаты труда.
В США социальные взносы составляют около 15.3% (из которых 7.65% платит работник и 7.65% работодатель). Однако с учетом федерального налога, налога штата и местных налогов общая налоговая нагрузка может быть сопоставима с российской, а в некоторых штатах даже превышать ее.
Другие налоги в США
Налог с продаж (Sales Tax)
В США нет федерального налога с продаж, аналогичного российскому НДС. Вместо этого налог с продаж устанавливается на уровне штатов и местных органов власти. Средняя ставка по США составляет около 7%, что значительно ниже российского НДС (20% для большинства товаров).
В некоторых штатах, например, в Калифорнии, общая ставка налога с продаж (с учетом местных налогов) может достигать 10% и выше.
Корпоративный налог в США
Корпоративный налог в США взимается как на федеральном уровне, так и на уровне штатов:
- Федеральный корпоративный налог имеет фиксированную ставку 21%.
- В Калифорнии ставка корпоративного налога составляет 8.84%.
Налогообложение банковских вкладов и инвестиций
В США доходы от банковских вкладов и инвестиций облагаются налогом в зависимости от типа дохода и налогового статуса лица:
- Проценты по вкладам обычно облагаются как обычный доход по стандартным ставкам подоходного налога.
- Дивиденды могут облагаться по льготным ставкам (0%, 15% или 20% в зависимости от дохода).
- Прирост капитала (capital gains) имеет специальные ставки в зависимости от срока владения активом.
Налогообложение иностранцев и нерезидентов
Налоговый статус и обязательства
В США налоговые обязательства определяются налоговым статусом лица. Налоговыми резидентами США считаются:
- Граждане США
- Постоянные жители (держатели грин-карты)
- Иностранцы, прошедшие тест на существенное присутствие (обычно более 183 дней в году)
Налоговые резиденты США обязаны декларировать и платить налоги со всех своих доходов, полученных как в США, так и за их пределами.
Двойное налогообложение и международные соглашения
Для избежания двойного налогообложения США заключили налоговые соглашения со многими странами, включая Россию. Если вы подписали форму W-8BEN, то по дивидендам от американских акций с вас в США удержат налог по сниженной ставке 10%. В России останется доплатить недостающую сумму до ставки НДФЛ.
Заключение
Налоговая система США характеризуется сложностью и многоуровневостью. Федеральный подоходный налог с прогрессивной шкалой от 10% до 37% дополняется налогами штатов, которые могут значительно варьироваться. В некоторых штатах, таких как Калифорния, общая налоговая нагрузка может быть довольно высокой.
В сравнении с Россией, где недавно введена прогрессивная шкала НДФЛ, американская система имеет более длительную историю прогрессивного налогообложения и более тонкую градацию ставок. Однако общая налоговая нагрузка в обеих странах может быть сопоставимой, если учесть все виды налогов и обязательных платежей.
Для тех, кто планирует работать или вести бизнес в США, важно учитывать не только федеральные налоги, но и налоги штата и местные налоги, которые могут значительно увеличить общее налоговое бремя. Правильное налоговое планирование и знание доступных льгот может помочь оптимизировать налоговую нагрузку в рамках закона.
Последние изменения в налоговом законодательстве США
Налоговая система США регулярно претерпевает изменения. В 2023 налоговом году были внесены корректировки с учетом инфляции:
- Стандартный вычет для супружеских пар, подающих совместные документы, увеличился до $27,700
- Для одиноких налогоплательщиков стандартный вычет вырос до $13,850
- Для глав семей стандартный вычет составил $20,800
Эти изменения обычно применяются к налоговым декларациям, подаваемым в следующем году.
