Налогообложение дивидендов и недвижимости в США для резидентов и нерезидентов: Полное руководство для goodzon.kz
В данной статье представлен всесторонний разбор особенностей налогообложения дивидендов и доходов от недвижимости в США для резидентов и нерезидентов, включая вопросы, связанные с доходами категории FDAP, применением международных соглашений об избежании двойного налогообложения, а также практические рекомендации по снижению налоговой нагрузки. Материал структурирован с учетом всех ключевых аспектов, необходимых для понимания налоговых обязательств физических лиц и компаний, инвестирующих или получающих доходы в США, и будет полезен как частным инвесторам, так и профессиональным консультантам.
Введение в налоговое резидентство и основные понятия
В США налоговое бремя физических лиц и компаний определяется прежде всего их статусом — резидент или нерезидент. Налоговые резиденты США облагаются налогом с мирового дохода, тогда как нерезиденты платят налоги только с доходов, источником которых является США, либо с доходов, связанных с деятельностью на территории США. Важным понятием для нерезидентов является FDAP (Fixed, Determinable, Annual, or Periodical income) — фиксированные, определяемые, ежегодные или периодические доходы, к которым относятся дивиденды, проценты, роялти, доходы от аренды и другие пассивные поступления. Для корректного определения налоговых обязательств необходимо четко понимать критерии резидентства, структуру дохода и применимость международных соглашений.
Определение налогового статуса в США
Налоговое законодательство США различает налоговых резидентов и нерезидентов на основании теста на существенное присутствие (Substantial Presence Test) и наличия грин-карты. Лицо становится налоговым резидентом, если оно находится в США не менее 31 дня в текущем году и не менее 183 дней в совокупности за последние три года по специальной формуле. Владельцы грин-карты автоматически признаются налоговыми резидентами с момента получения статуса. Корректное определение статуса критично для выбора налоговой стратегии и минимизации рисков двойного налогообложения.
Категории облагаемых доходов
Доходы, подлежащие налогообложению в США, делятся на две основные категории: доходы, связанные с деятельностью в США (effectively connected income, ECI), и пассивные доходы категории FDAP. К первой группе относятся доходы от активной предпринимательской деятельности, ко второй — дивиденды, проценты, роялти, доходы от аренды и прироста капитала, не связанные с деятельностью в США. Для разных категорий доходов действуют различные налоговые ставки и правила применения вычетов.
Налогообложение дивидендов в США: резиденты и нерезиденты
Дивиденды для налоговых резидентов США
Налоговые резиденты США обязаны декларировать и уплачивать налоги со всех получаемых дивидендов, независимо от страны источника дохода. Ставка налога на квалифицированные дивиденды (qualified dividends) для физических лиц составляет 0%, 15% или 20% в зависимости от уровня дохода, а неквалифицированные дивиденды облагаются по обычной ставке федерального подоходного налога, которая может достигать 37%. Помимо федерального налога, дивиденды могут облагаться налогами штата и местными налогами, ставки которых существенно различаются в зависимости от региона.
Резиденты США имеют право на налоговые вычеты, кредиты и льготы, предусмотренные налоговым законодательством, а также могут воспользоваться положениями соглашений об избежании двойного налогообложения при получении дивидендов из-за рубежа. При этом важно правильно заполнить налоговую декларацию (форма 1040) и отразить все источники дохода.
Дивиденды для нерезидентов США
Для нерезидентов США дивиденды, полученные от американских компаний, облагаются налогом у источника по ставке 30%, если иное не предусмотрено международным соглашением об избежании двойного налогообложения между США и страной резидентства получателя. Например, для резидентов России и Казахстана ставка может быть снижена до 10–15% при условии предоставления подтверждающих документов (форма W-8BEN). Налог удерживается непосредственно брокером или компанией-эмитентом при выплате дивидендов.
Для получения пониженной ставки нерезидент обязан своевременно предоставить налоговому агенту заполненную форму W-8BEN, подтверждающую налоговое резидентство и право на применение льготной ставки по соглашению. В противном случае применяется стандартная ставка 30%. Важно учитывать, что в некоторых случаях дивиденды, полученные нерезидентом, также подлежат налогообложению в стране его резидентства, но благодаря соглашениям об избежании двойного налогообложения возможно зачесть уплаченный в США налог.
Пример расчета налога на дивиденды для нерезидента
Если нерезидент (например, резидент России) получает дивиденды от американской компании на сумму $1,000, при наличии соглашения и предоставлении формы W-8BEN налог составит 10% ($100), а при отсутствии — 30% ($300). Оставшаяся сумма может подлежать дополнительному налогообложению в стране резидентства с возможностью зачета уплаченного в США налога.
Особенности налогообложения дивидендов для юридических лиц
Юридические лица, зарегистрированные в США, облагаются налогом на дивиденды по ставке корпоративного налога, действующей на момент выплаты. Для иностранных компаний и организаций применяются аналогичные правила налогообложения дивидендов, как и для физических лиц-нерезидентов, с учетом положений международных соглашений.
Налогообложение доходов от недвижимости в США
Покупка недвижимости нерезидентом: права и обязанности
В США отсутствуют существенные ограничения для иностранных граждан и компаний на приобретение жилой или коммерческой недвижимости. После завершения сделки купли-продажи владелец обязан своевременно оплачивать коммунальные услуги и дважды в год платить налог на недвижимость (property tax), ставка которого зависит от штата и муниципалитета. За неуплату налогов и сборов предусмотрены штрафы и возможные ограничения на продление визы или въезд в страну.
Доход от аренды недвижимости: налогообложение для нерезидентов
Доход нерезидента от сдачи недвижимости в аренду в США облагается федеральным налогом по фиксированной ставке 30% от валового дохода без учета расходов, если только нерезидент не делает специальный выбор (election) для налогообложения на основе чистого дохода (после вычета расходов) по прогрессивной шкале, как для резидентов. Для этого необходимо подать соответствующее заявление вместе с налоговой декларацией (форма 1040-NR) и приложить заявление о выборе налогообложения по IRC 871(d).
В случае активного участия нерезидента в управлении недвижимостью доход может быть признан эффективно связанным с предпринимательской деятельностью в США (ECI), что позволяет применять прогрессивную шкалу налогообложения и вычеты. Важно учитывать, что в ряде случаев между США и страной резидентства владельца недвижимости может действовать соглашение об избежании двойного налогообложения, позволяющее снизить налоговую ставку или зачесть уплаченный налог в США.
Пример налогообложения аренды для нерезидента
Если нерезидент получает $10,000 в год от сдачи квартиры в аренду, при стандартной схеме налог составит $3,000 (30%). При выборе налогообложения на основе чистого дохода и вычете расходов (например, $4,000 на обслуживание и ремонт) налог будет рассчитываться с $6,000 по прогрессивной шкале, что может существенно снизить итоговую сумму налога.
Продажа недвижимости: налоги для резидентов и нерезидентов
При продаже недвижимости в США резиденты облагаются федеральным налогом на прирост капитала (capital gains tax) по ставке 15–20% в зависимости от уровня дохода. Для нерезидентов действует особый режим — налог удерживается у источника по ставке 15% от суммы сделки согласно закону FIRPTA (Foreign Investment in Real Property Tax Act), если стоимость объекта превышает $300,000 и покупатель не использует недвижимость как основное жилье. Кроме того, для нерезидентов может применяться налог на прирост капитала по ставке 30%, если не доказан меньший доход.
Местные налоги на передачу недвижимости (transfer tax) также взимаются при продаже и могут существенно различаться в зависимости от штата и муниципалитета. Например, в Нью-Йорке ставка составляет от 1,425% до 2,625% в зависимости от стоимости объекта.
Особенности налогообложения при наследовании недвижимости
В случае смерти владельца недвижимости, находящейся в США, имущество подлежит налогообложению по ставке налога на наследство (estate tax), если его стоимость превышает установленный федеральный порог (на 2025 год — $13,610,000). Для нерезидентов порог значительно ниже, что требует особого внимания при планировании наследования.
Сравнение налоговых ставок для резидентов и нерезидентов
| Вид дохода | Резиденты США | Нерезиденты США (без соглашения) | Нерезиденты США (по соглашению) |
|---|---|---|---|
| Дивиденды | 0%, 15% или 20% | 30% | 10–15% (зависит от страны) |
| Доход от аренды недвижимости | Прогрессивная шкала | 30% (валовой доход) | 10–30% (по соглашению) |
| Прирост капитала (продажа) | 15–20% | 15% (FIRPTA) / до 30% | 10–20% (по соглашению) |
Доходы категории FDAP: особенности налогообложения
Доходы категории FDAP включают дивиденды, проценты, роялти, доходы от аренды и другие пассивные поступления, полученные нерезидентами США. Такие доходы облагаются налогом у источника по ставке 30%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения. Никакие вычеты по таким доходам не предоставляются, за исключением случаев, когда доход признается эффективно связанным с деятельностью в США (ECI).
Для снижения налоговой ставки по доходам категории FDAP нерезидент обязан предоставить налоговому агенту заполненную форму W-8BEN, подтверждающую право на льготную ставку по соглашению между США и страной резидентства. В противном случае применяется максимальная ставка 30%.
Применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения
США заключили соглашения об избежании двойного налогообложения с более чем 60 странами, включая Россию и Казахстан. Такие соглашения позволяют снизить налоговую ставку на дивиденды, проценты, роялти и доходы от аренды, а также зачесть уплаченный в США налог при расчете налоговых обязательств в стране резидентства получателя дохода. Для применения пониженной ставки нерезидент должен своевременно предоставить подтверждающие документы (форма W-8BEN) налоговому агенту в США.
Важно учитывать, что положения соглашений различаются в зависимости от страны и типа дохода. Например, по соглашению между Россией и США ставка налога на дивиденды может быть снижена до 10%, а на проценты и роялти — до 0–10%. Аналогичные условия действуют для резидентов Казахстана и ряда других стран.
Практические рекомендации по снижению налоговой нагрузки
Заполнение формы W-8BEN
Для получения пониженной ставки налога на дивиденды, проценты и другие доходы нерезиденту необходимо заполнить форму W-8BEN (для физических лиц) или W-8BEN-E (для юридических лиц) и предоставить ее брокеру или налоговому агенту в США. Форма подтверждает налоговое резидентство и право на применение льготной ставки по соглашению об избежании двойного налогообложения. Заполнение формы возможно онлайн через брокерские платформы или в бумажном виде.
Выбор режима налогообложения доходов от аренды
Нерезидент, сдающий недвижимость в аренду в США, может выбрать налогообложение на основе чистого дохода с возможностью вычета расходов, что позволяет существенно снизить налоговую нагрузку по сравнению со стандартной ставкой 30% на валовой доход. Для этого необходимо своевременно подать заявление о выборе режима налогообложения (IRC 871(d)) вместе с налоговой декларацией (форма 1040-NR).
Использование международных соглашений
Перед получением дивидендов, процентов или других доходов из США рекомендуется ознакомиться с условиями соглашения об избежании двойного налогообложения между США и страной резидентства, чтобы определить возможность применения пониженной ставки и избежать двойного налогообложения. Важно своевременно предоставить все необходимые документы налоговому агенту в США.
Ведение учета и своевременная подача налоговых деклараций
Для минимизации рисков штрафов и пени нерезидентам и резидентам США рекомендуется вести подробный учет всех получаемых доходов, уплаченных налогов и расходов, а также своевременно подавать налоговые декларации (форма 1040, 1040-NR, 1040-X и другие). В случае возникновения сложностей рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам.
Часто задаваемые вопросы
Облагается ли налогом в США доход категории FDAP?
Да, доходы категории FDAP (дивиденды, проценты, роялти, доходы от аренды и прочие пассивные поступления) облагаются налогом у источника по ставке 30%, если иное не предусмотрено соглашением об избежании двойного налогообложения. Для применения пониженной ставки необходимо предоставить форму W-8BEN.
Какой налог на дивиденды в США для резидентов и нерезидентов?
Для резидентов США налог на дивиденды составляет 0%, 15% или 20% в зависимости от уровня дохода. Для нерезидентов стандартная ставка составляет 30%, но может быть снижена до 10–15% при наличии соглашения и предоставлении формы W-8BEN.
Какие налоги платит нерезидент при продаже недвижимости в США?
Нерезидент обязан уплатить налог по закону FIRPTA (15% от суммы сделки), а также налог на прирост капитала по ставке до 30%, если не доказан меньший доход. Возможны дополнительные местные налоги на передачу недвижимости.
Как снизить налоговую ставку на дивиденды и другие доходы из США?
Для снижения налоговой ставки необходимо воспользоваться положениями соглашения об избежании двойного налогообложения и своевременно предоставить налоговому агенту заполненную форму W-8BEN.
Заключение
Система налогообложения дивидендов и доходов от недвижимости в США отличается высокой сложностью и множеством нюансов, зависящих от статуса налогоплательщика, структуры дохода и наличия международных соглашений. Для резидентов США действует принцип налогообложения мирового дохода с возможностью использования вычетов и льгот, тогда как нерезиденты облагаются налогом только с доходов, источником которых является США, по стандартным или пониженным ставкам в зависимости от наличия соглашения об избежании двойного налогообложения. Особое внимание следует уделять правильному определению налогового статуса, своевременному заполнению необходимых форм и учету всех получаемых доходов и уплаченных налогов.
Для минимизации налоговой нагрузки и избежания штрафов рекомендуется тщательно изучать применимое законодательство, использовать возможности международных соглашений, а при необходимости обращаться за консультацией к профессиональным налоговым консультантам. Следование этим рекомендациям позволит эффективно управлять налоговыми обязательствами и снизить финансовые риски при инвестировании и получении доходов в США.
goodzon.kz — ваш надежный источник информации и профессиональной поддержки по вопросам налогообложения в США для резидентов и нерезидентов.
