КПН Казахстан 2026: ставка 20%, расчет, вычеты, сроки и как снизить налог без штрафов

Корпоративный подоходный налог (КПН) — это прямой налог на чистую прибыль юридических лиц, который рассчитывается как разница между совокупным годовым доходом (СГД) и разрешенными вычетами, умноженная на утвержденную ставку. В Казахстане базовый размер этого налога для большинства компаний составляет 20%, а главным отчетным документом является декларация 100.00.

1. Что такое КПН простыми словами

КПН — это часть заработанных бизнесом денег, которую юридическое лицо обязано отдать государству после вычета всех официальных и подтвержденных расходов. Если индивидуальный подоходный налог (ИПН) удерживается с доходов физических лиц и ИП, то КПН в Казахстане платят исключительно компании (ТОО, АО). Налог у источника выплаты отличается тем, что он удерживается у продавца или поставщика (часто нерезидента) в момент перечисления ему денег, а обязанность по уплате ложится на казахстанского покупателя.

2. Кто обязан платить КПН

Плательщиками выступают юридические лица-резиденты Республики Казахстан, получающие доход как внутри страны, так и за ее пределами. Нерезиденты уплачивают КПН, если осуществляют деятельность через постоянное учреждение (ПУ) или получают доходы из казахстанских источников.

Резиденты РК (ТОО, АО) на общеустановленном режиме.
Нерезиденты с постоянным учреждением в РК.
Исключения: ИП, плательщики единого земельного налога, компании на упрощенке (освобождены от КПН до особых распоряжений или платят единый налог).

Иногда кажется, что я что-то считаю не так, но не понимаю где именно ошибка.

Я не до конца уверен, что все расходы можно безопасно поставить на вычеты.

Есть ощущение, что налог можно снизить, но я боюсь сделать это неправильно.

Боюсь, что при проверке найдут ошибки и доначислят крупную сумму.

Честно — я просто надеюсь, что всё нормально и налоговая ко мне не придёт.

Голосов:0

3. Ставки КПН в 2026 году

С введением нового Налогового кодекса РК в 2026 году произошла дифференциация ставок в зависимости от отрасли бизнеса. Базовая ставка КПН РК для большинства предприятий осталась неизменной, однако значительные изменения затронули финансовый и аграрный секторы.

Категория бизнеса	Ставка КПН в 2026 г.	Изменения по новому НК РК
Общеустановленная (ТОО, АО)	20%	Без изменений
Банковский сектор	25%	Повышена (кроме доходов от кредитования МСБ — 20%)
Сельхозпроизводители и аквакультура	3%	Снижена с 10%
Сельскохозяйственные кооперативы	6%	Снижена с 10%
Коммерческая социальная сфера	5%	Ранее было 20% со 100% льготой; с 2027 года составит 10%
Некоммерческие организации	0%	Ставка 20%, но исчисленный налог уменьшается на 100%

4. Как рассчитывается КПН (с примерами)

Для определения суммы налога к уплате налоговая база умножается на соответствующую ставку. Расчет кпн пример строится на строгом документальном подтверждении каждого тенге, заявленного в расходах.
Формула выглядит следующим образом:
$Налог к уплате = (СГД - Вычеты - Корректировки - Убытки прошлых лет) \times Ставка$ Налог к уплате=(СГД−Вычеты−Корректировки−Убытки прошлых лет)×Ставка

Шаг 1: Считаем весь полученный доход без НДС (СГД).
Шаг 2: Отнимаем все документально подтвержденные затраты бизнеса (вычеты).
Шаг 3: Применяем корректировки (например, дивиденды) и перекрываем старые убытки.
Шаг 4: Оставшуюся налогооблагаемую базу умножаем на 20%.

Пример: ТОО заработало 100 млн тенге за год. На зарплаты, аренду и закупку товаров ушло 70 млн тенге (есть ЭСФ и акты). Налогооблагаемая база составит 30 млн тенге. Итоговый КПН: $30000000 \times 20 % = 6000000$ 30000000×20%=6000000 тенге.

5. Что такое СГД (совокупный годовой доход)

Совокупный годовой доход — это абсолютно все виды доходов компании за календарный год, которые подлежат налогообложению. Он формируется по методу начисления, то есть в момент реализации товаров или услуг, а не в момент фактического поступления денег на счет.
В СГД включаются:

Выручка от реализации товаров, работ и услуг.
Доходы от прироста стоимости активов при их продаже.
Безвозмездно полученное имущество и списание долгов.
Вознаграждения по депозитам и курсовая разница.

6. Вычеты по КПН: что можно списать

Вычеты по КПН — это ключевой инструмент снижения налоговой нагрузки, представляющий собой расходы, напрямую связанные с получением дохода. С 2026 года в список вычетов добавлена корректировка обязательств из-за изменения курсов валют и разница при смене метода оценки запасов.
Что можно брать на вычеты:

Себестоимость реализованных товаров.
Заработная плата сотрудников и налоги с нее (социальный налог, ОСМС).
Арендные платежи, коммунальные услуги, связь.
Амортизация основных средств.

Частая ошибка: отнесение на вычеты личных расходов учредителя или затрат без закрывающих документов (ЭСФ, АВР). Такие суммы налоговая при проверке исключает и доначисляет налог со штрафами.

7. Убытки прошлых лет

Убытки от предпринимательской деятельности можно переносить на будущие периоды для уменьшения налогооблагаемого дохода. В Казахстане убытки могут переноситься на срок до 10 лет включительно.

Перенос доступен только для официально задекларированных убытков в форме 100.00.
Нельзя переносить убытки, полученные от деятельности, которая не облагается КПН (например, если компания была на спецрежиме).
Лайфхак: если компания терпит убытки в первые годы после старта, их грамотный учет позволит не платить КПН в будущие прибыльные годы, пока сумма старых минусов не исчерпается.

8. Авансовые платежи по КПН

Крупный бизнес обязан платить налог не один раз в год, а ежемесячно авансами. Эта обязанность наступает, если СГД за налоговый период, предшествующий предыдущему, превышает 325 000 МРП.

Сумма рассчитывается до сдачи декларации (1 квартал) и после ее сдачи (2–4 кварталы).
Оплату нужно вносить равными долями не позднее 25 числа каждого месяца.
Штрафы начисляются, если фактический КПН за год окажется больше заявленных авансов более чем на 20%.

9. Сроки уплаты КПН

Налоговый кодекс строго регламентирует даты отчетности и расчетов с бюджетом. За нарушение сроков уплаты кпн начисляется пеня за каждый день просрочки, а счета компании могут быть заблокированы.

Сдача декларации: не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
Уплата КПН: не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
Авансовые платежи (для крупного бизнеса): ежемесячно до 25 числа.

10. Отчетность по КПН

Декларация 100.00 — это основной годовой отчет для плательщиков КПН на общеустановленном режиме. Документ консолидирует все доходы, разрешенные вычеты, корректировки и итоговую сумму налога.

Декларация сдается в налоговый орган по месту регистрации.
Ошибки при заполнении: несовпадение данных формы 100.00 с выписанными и полученными ЭСФ, неверное заполнение приложений по амортизации и запасам.
Если бухгалтер находит ошибку после сдачи, закон позволяет подать дополнительную декларацию в рамках срока исковой давности (3 года).

11. КПН у источника выплаты

Этот механизм применяется, когда казахстанская компания выплачивает доходы нерезидентам или распределяет дивиденды. Обязанность удержать налог и перечислить его в бюджет РК лежит на казахстанском агенте.

Ставка 15%: дивиденды, вознаграждения, доходы от прироста стоимости.
Ставка 20%: роялти, консультационные, управленческие, инжиниринговые услуги, оказанные нерезидентом.
Налог должен быть перечислен в бюджет до 25 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода нерезиденту.

12. Как налоговая проверяет КПН (инсайты)

Комитет госдоходов (КГД) использует Систему управления рисками (СУР), которая автоматически делит бизнес на категории низкой, средней и высокой степени риска. Налогоплательщики с высоким риском попадают под пристальный контроль и профилактические проверки.
Ключевые триггеры риска по КПН:

Низкая налоговая нагрузка по сравнению со средним показателем по отрасли.
Сделки с сомнительными поставщиками, банкротами или компаниями, снятыми с учета по НДС.
Критическое расхождение данных в декларации 100.00 и базе выписанных ЭСФ (система «Пирамида»).

13. ТОП-10 ошибок бизнеса по КПН

Анализ судебной практики и решений апелляционной комиссии Минфина показывает типичные нарушения, ведущие к многомиллионным доначислениям. Главная проблема кроется в фиктивных сделках и неверном учете расходов.

Завышение вычетов за счет покупки услуг у неблагонадежных поставщиков (ННП).
Отсутствие оригиналов первичных документов (накладных, актов) при проверке.
Неправильное отражение налогов в вычетах (например, завышение вычета по другим налогам).
Игнорирование правил переноса убытков и занижение суммы авансовых платежей.

14. Как законно снизить КПН

Налоговая оптимизация должна строиться исключительно на белых методах и глубоком знании Налогового кодекса.

Проведение аудита договоров: максимизация законных вычетов (обучение сотрудников, представительские расходы в пределах норм).
Использование инвестиционных преференций: освобождение от КПН при реализации приоритетных инвестиционных проектов.
Разделение бизнес-направлений: перевод части низкомаржинальных процессов на спецрежимы (с соблюдением правил трансфертного ценообразования и без искусственного дробления).

15. FAQ (Часто задаваемые вопросы)

Сколько составляет КПН в Казахстане? Базовая ставка в 2026 году — 20%, для банков — 25%, для сельхозпроизводителей — от 3% до 6%.
Как рассчитать КПН? От совокупного годового дохода отнять разрешенные вычеты и умножить результат на ставку налога.
Когда нужно платить КПН? Уплата производится до 10 апреля года, следующего за отчетным, а сдача декларации — до 31 марта.
Кто не платит КПН? Индивидуальные предприниматели (ИП) и компании, применяющие специальные налоговые режимы без уплаты КПН (например, СНР на основе упрощенной декларации).

🔥 Проверь себя: есть ли у тебя риск доначисления КПН?

Чек-лист безопасности от бывших аудиторов КГД. Если вы ответили «Нет» хотя бы на один пункт — ваш бизнес в зоне риска:

Все расходы компании подтверждены ЭСФ и подписанными актами выполненных работ?
Ваша налоговая нагрузка соответствует среднеотраслевым показателям по СУР КГД?
Вы проверяете поставщиков в базе неблагонадежных налогоплательщиков перед заключением договора?
Сумма СГД в форме 100.00 полностью совпадает с суммой реализации по формам 300.00 (НДС) за год?

Какая система налогообложения и отрасль сейчас у вашей компании, чтобы я мог детальнее разобрать специфические вычеты именно для вашего бизнеса?